個(gè)人所得稅附加扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)有哪些:
為方便大家對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行理解,小編整理了七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的詳解,快來(lái)一起了解一下吧
01. 子女教育
扣除范圍 | 學(xué)前教育支出 | 學(xué)歷教育支出 |
學(xué)前教育階段,為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。 | 學(xué)歷教育,為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。 | |
學(xué)歷教育包括義務(wù)教育(小學(xué)、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育(大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育)。 | ||
扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月/每個(gè)子女 | |
扣 除主 體 | 父母(法定監(jiān)護(hù)人)各扣除50%或父母(法定監(jiān)護(hù)人)選擇一方全額扣除 | |
注意事項(xiàng) | 1.學(xué)歷教育和學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的期間,包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。 | |
2.納稅人子女在我國(guó)境外接受教育的,納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 | ||
3.政策內(nèi)所稱父母,是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母,所稱子女,是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的,可比照?qǐng)?zhí)行。 |
02. 繼續(xù)教育
扣除范圍 | 學(xué)歷繼續(xù)教育支出 | 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 | 專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出 |
境內(nèi)學(xué)歷(學(xué)位)教育期間 | 取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年 | ||
扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 | |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 400/月 | 3600元 | |
最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月 | |||
扣除主體 | 本人扣除 | 本人扣除 | |
個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育,符合扣除條件的,可以選擇由其父母扣除。 | |||
注意事項(xiàng) | 1.學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月,48個(gè)月包括納稅人因病、因故等原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間,以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假期連續(xù)計(jì)算。 | ||
2.對(duì)于納稅人在國(guó)外接受的學(xué)歷繼續(xù)教育和國(guó)外頒發(fā)的技能證書(shū),不符合“我國(guó)境內(nèi)”的規(guī)定,不能享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。 | |||
3.對(duì)同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育,或者同時(shí)取得多個(gè)職業(yè)資格證書(shū)的,只需填報(bào)其中一個(gè)即可。但如果同時(shí)存在學(xué)歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形,則每一類都要填寫(xiě)。 |
03. 大病醫(yī)療
扣除范圍 | 一個(gè)納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)扣除醫(yī)保報(bào)銷后的醫(yī)藥費(fèi)用支出 |
個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分 | |
扣除方式 | 限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 年度匯算清繳時(shí),在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除 |
扣除主體 | 可以選擇由本人或者其配偶扣除 |
未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除 | |
注意事項(xiàng) | 1.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除計(jì)算時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。 |
2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件,或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料 | |
3.可通過(guò)手機(jī)下載“醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)”,注冊(cè)后通過(guò)首頁(yè)的“年度費(fèi)用匯總查詢”模塊查詢。 |
04. 住房貸款利息
扣除范圍 | 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買我國(guó)境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出 |
實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度(最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月) | |
扣除方式 | 定額扣除 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月 |
扣除主體 | 經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更 |
夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更 | |
注意事項(xiàng) | 1.住房貸款利息計(jì)算時(shí)間為貸款合同約定開(kāi)始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月,扣除期限最長(zhǎng)不得超過(guò)240個(gè)月。 |
2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。 | |
3.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 |
05. 住房租金
扣除范圍 | 納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出 | ||
直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市 | 市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn) | 市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn) | |
扣除方式 | 定額扣除 | ||
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1500元/月 | 1100元/月 | 800元/月 |
扣除主體 | 簽訂租賃住房合同的承租人 | ||
夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除 | |||
夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒(méi)有住房的,可以分別扣除 | |||
注意事項(xiàng) | 1.住房租金計(jì)算時(shí)間為租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開(kāi)始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月;提前終止合同(協(xié)議)的,以實(shí)際租賃期限為準(zhǔn)。 | ||
2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:住房租賃合同或協(xié)議等資料。 | |||
3.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 |
06. 贍養(yǎng)老人
扣除范圍 | 贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出 | |
被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母,以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母 | ||
獨(dú)生子女 | 非獨(dú)生子女 | |
扣除方式 | 定額扣除 | 定額扣除 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 2000元/月 | 分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元 |
扣除主體 | 本人扣除 | 平均分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人平均分?jǐn)?/td> |
約定分?jǐn)偅嘿狆B(yǎng)人自行約定分?jǐn)偙壤?/td> | ||
指定分?jǐn)偅罕毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偙壤?/td> | ||
注意事項(xiàng) | 1.約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偅唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 | |
2.被贍養(yǎng)人其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除,不按照老人人數(shù)計(jì)算。 | ||
3.納稅人之間贍養(yǎng)老人支出采用分?jǐn)偪鄢?,如果是均攤,不需要再簽訂?shū)面協(xié)議,也無(wú)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。如果采取約定分?jǐn)偦蛘呃先酥付ǚ謹(jǐn)偟姆绞?,需要簽訂?shū)面協(xié)議,書(shū)面協(xié)議不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人報(bào)送,自行留存?zhèn)洳椤?/td> |
07. 嬰幼兒照護(hù)費(fèi)
扣除范圍 | 納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出 | |
嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個(gè)月 | ||
獨(dú)生子女 | 非獨(dú)生子女 | |
扣除方式 | 定額扣除 | |
扣除標(biāo)準(zhǔn) | 1000元/月/每孩 | |
扣除主體 | 3歲以下嬰幼兒的監(jiān)護(hù)人,包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母,父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的,可以比照?qǐng)?zhí)行 | 父母(監(jiān)護(hù)人)可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除 |
父母(監(jiān)護(hù)人)也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除 | ||
注意事項(xiàng) | 1.具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 | |
2.納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括:子女的出生醫(yī)學(xué)證明等資料。 | ||
3.無(wú)論嬰幼兒在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外出生,其父母都可以享受扣除。 | ||
4.重組家庭具體扣除方法由父母雙方協(xié)商決定,一個(gè)孩子扣除總額不能超過(guò)每月1000元,扣除主體不能超過(guò)兩人。 |
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