小型企業(yè)如何認(rèn)定?小微企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)惠政策如下:
從事非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下:
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
二、稅收優(yōu)惠
1.100萬(wàn)以?xún)?nèi):2.5%
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅。即:對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實(shí)際稅負(fù)為=100*12.5%*20%=2.5%)此條為財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)規(guī)定,執(zhí)行期限到2022年12月31日。
2.100-300萬(wàn):5%
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(實(shí)際稅負(fù)為=100*25%*20%=5%)此條為財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào),執(zhí)行期限到2024年12月31日。
三、對(duì)比
假設(shè)簡(jiǎn)化條件為300萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額:
1.如不能享受該稅收優(yōu)惠的條件下:
應(yīng)納所得稅300*25%=75萬(wàn);
2.享受的該稅收優(yōu)惠:
100*2.5%+200*5%=12.5萬(wàn);
優(yōu)惠額度達(dá)到62.5萬(wàn)
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