進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)月末需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎?期末進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)怎么結(jié)轉(zhuǎn)?
企業(yè)在月底期末出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),需要分為兩種情況進(jìn)行:
1、存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)將多交的增值稅,借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
這里結(jié)轉(zhuǎn)的只是企業(yè)自己實(shí)際繳納的增值稅。不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的真金白銀,是不能通過(guò)這樣的會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的。
對(duì)于這一點(diǎn),我們還是需要牢記于心的!增值稅的處理就是需要注意小細(xì)節(jié)!
舉例說(shuō)明:
A公司,在2022年3月獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額是90000,對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是88000。另外A公司預(yù)繳的增值稅是18000。
由于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)售稅額,同時(shí)還存在預(yù)繳增值稅的情況。月末A公司的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅18000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)18000
另外,還有2000(90000-88000=2000)的留抵稅額。
2、不存在預(yù)繳增值稅
企業(yè)月底進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí),不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,只需要將多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留底即可。
也就是說(shuō),如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不是企業(yè)自己實(shí)際繳納的,而是企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額,那么只需要把多余的進(jìn)項(xiàng)稅額留到下期繼續(xù)進(jìn)行抵扣即可。
當(dāng)然,企業(yè)要想獲得進(jìn)項(xiàng)稅額,必須是增值稅一般納稅人。
企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)該怎么處理?
增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),意味著企業(yè)存在應(yīng)交未交的增值稅。這個(gè)時(shí)候,企業(yè)需要把應(yīng)交未交的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的貸方。
具體的會(huì)計(jì)分錄為:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
這里需要注意,“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目與“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目屬于平行科目,彼此之間沒(méi)有隸屬關(guān)系!而且“轉(zhuǎn)出未交增值稅”也是“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目的借方專(zhuān)欄。
比方說(shuō),在2022年3月份,A公司對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)生了50000的銷(xiāo)項(xiàng)稅額,購(gòu)進(jìn)貨物獲得了36000的進(jìn)項(xiàng)稅額。
月底時(shí),A公司的會(huì)計(jì)處理如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)14000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 14000(50000-36000=14000)
2022年4月初,A公司繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅14000
貸:銀行存款 14000
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