結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異會計(jì)分錄(采用計(jì)劃成本核算的帳務(wù)處理)

成本核算這一塊對很多會計(jì)從業(yè)人員來說都是比較頭疼的一個(gè)業(yè)務(wù)，那么今天就和大家討論一下，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異會計(jì)分錄，具體該怎么做!

原材料采用計(jì)劃成本核算時(shí)，涉及到"材料成本差異"科目。

具體帳務(wù)處理可分為以下四方面：

1、貨款金額已定，材料月末未驗(yàn)收入庫。

此種情況下只需按發(fā)票帳單的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，不必計(jì)算材料成本差異。即：

借：物資采購 (實(shí)際成本)

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

在小規(guī)模納稅人下的增值稅計(jì)入物資采購成本，以下同。

2、貨款金額已定，材料月末已驗(yàn)收入庫。

此種情況下既要按發(fā)票帳單上的貨款和相應(yīng)的增值稅等作購入處理，同時(shí)又要計(jì)算材料成本差異。

借：物資采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款等

同時(shí)作入庫處理：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸：物資采購(計(jì)劃成本)

月底結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，節(jié)約情況下：

借：物資采購

貸：材料成本差異

如為超支則作相反分錄。

或：入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異

借：原材料(計(jì)劃成本)

借或貸：材料成本差異(超支記借方，節(jié)約記入貸方)

貸：物資采購(實(shí)際成本)

3、貨款金額到月末不確定，月末按計(jì)劃成本估價(jià)入帳，下月初用紅字沖減。

此種方法，以計(jì)劃成本作原材料入庫處理，但不計(jì)算材料成本差異。

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸：應(yīng)付帳款(計(jì)劃成本)

下月初用紅字沖減，待發(fā)票帳單到達(dá)后再作購入處理。

4、發(fā)出原材料的會計(jì)處理。

材料成本差異帳戶的設(shè)置：

借方 材料成本差異 貸

期初余額：結(jié)存材料超支差異 期初余額：結(jié)存材料節(jié)約差異

發(fā)生額：購入材料超支差異 發(fā)生額：(1)購入材料節(jié)約差異 (2)發(fā)出材料負(fù)擔(dān)成本差異(超支用藍(lán)字，節(jié)約用紅字)

期末余額：庫存材料超支差異 期末余額：庫存材料節(jié)約差異

材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異 本月收入材料成本差異)/(月初結(jié)

存材料計(jì)劃成本 本月收入材料計(jì)劃成本)

發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×材料成本差異率

發(fā)出材料的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

在計(jì)算出差異率后，用各車間、部門領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本與成本差異率相乘，求出各種產(chǎn)品和各車間應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町?。以?shí)際成本等于計(jì)劃成本加材料成本差異為依據(jù)，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

舉例：A公司原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。月初結(jié)存原材料的計(jì)劃成本為600000元，實(shí)際成本為605000元;本月入庫材料成本為1400000元，實(shí)際成本為1355000元。

當(dāng)月發(fā)出材料(計(jì)劃成本)情況如下：

基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 800000元

在建工程領(lǐng)用 200000元

車間管理部門領(lǐng)用 5000元

企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用 15000元

要求：

(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異。 (2)編制發(fā)出材料的會計(jì)分錄。

(3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會計(jì)分錄。

解：(1)計(jì)算當(dāng)月材料成本差異

=〔(605,000—6,000,000) (1,355,000—1,400,000)〕/(600,000 1,400,000)

=—2%

(2)發(fā)出材料的會計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本 800,000

在建工程 200,000

制造費(fèi)用 5,000

管理費(fèi)用 15,000

貸;原材料 1020,000

(3)月末結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異的會計(jì)分錄

借：生產(chǎn)成本 16,000

在建工程 4,000

制造費(fèi)用 1,000

管理費(fèi)用 3,000

貸：材料成本差異 204,000

原材料計(jì)劃成本核算要注意以下幾點(diǎn)：

(1)對于購入的材料只有在實(shí)際成本、計(jì)劃成本已定并已驗(yàn)收入庫的條件下計(jì)算購入材料的成本差異，材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)可在入庫時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，也可以在月末匯總時(shí)結(jié)轉(zhuǎn);

(2)材料成本差異率的計(jì)算中超支或借方余額用"正號"表示，節(jié)約或貸方余額用"負(fù)號"表示;

(3)發(fā)出材料承擔(dān)的成本差異，始終計(jì)入材料成本差異的貸方，只不過超支差異用藍(lán)字，節(jié)約用紅字或×××表示，最終計(jì)入到成本費(fèi)用的材料還是實(shí)際成本。

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