一般納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(小微企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率)

一般納稅人企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些?

1.根據(jù)規(guī)定，小微企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為：12.5%×20%=2.5%);年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)不超過(guò)300萬(wàn)的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為：25%×20%=5%)。

這里的小微企業(yè)是指資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)的非限制或禁止行業(yè)的企業(yè)。注意小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)是站在企業(yè)所得稅的角度，符合以上條件的企業(yè);而小規(guī)模納稅人和一般納稅人是站在增值稅的角度講企業(yè)劃分為不同納稅人身份(適用增值稅的計(jì)稅方式等不同，小規(guī)模納稅人年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額不得超過(guò)500萬(wàn)，超過(guò)500萬(wàn)除了另有規(guī)定外，需要登記為一般納稅人);小微企業(yè)既可以是小規(guī)模納稅人也可以是一般納稅人。

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策

根據(jù)規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

指出除煙草以外的制造業(yè)自2021年1月1日起，在按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

即科技型中小企業(yè)以及除煙草以外的制造業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)100%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照200%稅前攤銷(xiāo)。

除了煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以外的企業(yè)，開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

3.設(shè)備器具一次性稅前扣除的規(guī)定

依據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置的單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額是一次性扣除的政策延期至2023年12月31日，即2022年企業(yè)依然可以享受。

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