企業(yè)所得稅應(yīng)如何計算
企業(yè)所得稅的征收方式,分為兩種,一是查賬征收,另一是核定征收;
1、查賬征收的:
(1)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納(20%或25%)
應(yīng)納稅所得額=收入-成本-期間費用(銷售費用、管理費用、財務(wù)費用)-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+(-)納稅調(diào)整額
(2)按月(季)預(yù)繳時:
應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率
2、核定征收的:
核定征收,分為核定應(yīng)稅所得率與應(yīng)稅所得額兩種。
以下情況核對應(yīng)稅所得率 :
(1)能正確核算(查實)收入總額,但不能正確核算(查實)成本費用總額的;
(2)能正確核算(查實)成本費用總額,但不能正確核算(查實)收入總額的;
(3)通過合理方法,能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
納稅人不屬于以上3種情況,則采用應(yīng)稅所得額計稅。
采用應(yīng)稅所得率計稅的計稅公式
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
企業(yè)所得稅的分錄
計提企業(yè)所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅。
預(yù)繳所得稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅,
貸:銀行存款。
匯算清繳補稅時:
借:以前年度損益調(diào)整,
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅。
繳納稅款時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅,
貸:銀行存款。
調(diào)整未分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤,
貸:以前年度損益調(diào)整。
匯算清繳多繳稅款時,可以選擇退稅或者抵繳下一年稅款。
退稅時:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅,
貸:以前年度損益調(diào)整。
調(diào)整未分配利潤:
借:以前年度損益調(diào)整,
貸:利潤分配—未分配利潤。
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