委托加工消費(fèi)稅怎么計算(消費(fèi)稅的分錄)

委托加工消費(fèi)稅怎么計算

① 比例稅

(材料成本+加工費(fèi))÷(1- 消費(fèi)稅稅率)×稅率

② 定額稅

應(yīng)納稅額=數(shù)量× 稅率

③ 復(fù)合計稅

(材料成本+加工費(fèi)+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率)÷ (1-比例稅)×比例稅+應(yīng)稅品數(shù)量×稅率

②、定額稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅產(chǎn)品單位數(shù)量×稅率

消費(fèi)稅率

消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率，按價格征收;另一種是定額稅率，按單位量來征收。消費(fèi)稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費(fèi)品，選擇計稅簡單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費(fèi)品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。

一般情況下，對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但為了更好地保全消費(fèi)稅稅基，對一些應(yīng)稅消費(fèi)品如卷煙、白酒，則采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。

消費(fèi)稅的分錄

消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收與進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅的最多，另煙草會在批發(fā)環(huán)節(jié)再征稅，金銀首飾、超豪華汽車會在零售環(huán)節(jié)征稅。各環(huán)節(jié)征稅分錄如下：

1、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于直接銷售的

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

2、生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收-用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的

生成過程中產(chǎn)生的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的不計提消費(fèi)稅。

3、委托加工-只用用于銷售、自用或連續(xù)加工非應(yīng)稅品

借：委托加工物資(消費(fèi)稅直接計入委托加工成本)

貸：銀行存款

4、委托加工-用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

借：委托加工物資

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅(單獨(dú)分錄可抵扣)

貸：銀行存款

5、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收(同委托加工)

6、銷售環(huán)節(jié)

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

7、購買消費(fèi)稅應(yīng)稅品

借：庫存商品(含消費(fèi)稅價格)

貸：銀行存款

8、【舉例】某4s店進(jìn)口進(jìn)口一輛豪華汽車離港價格70萬，運(yùn)費(fèi)8萬，該汽車屬于豪華汽車，排量大于4L。不考慮其他成本，編制分錄。

① 原始夠車價格

借：庫存商品 70萬

貸：銀行存款 70萬

② 關(guān)稅

借：庫存商品 18.75 - 計算(70+5)× 25%

貸：銀行存款18.75

③ 進(jìn)口環(huán)節(jié) 消費(fèi)稅

借：庫存商品 37.5

貸：銀行存款 37.5

④ 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 17.06 (93.75+37.5)× 13%

貸：銀行存款 17.06

注：該車目前成本為 131.25，符合超豪華車標(biāo)準(zhǔn)，在銷售環(huán)節(jié)再繳納10%消費(fèi)稅。

⑤ 假如該車銷售不含稅價格 150萬。

借：銀行存款 169.5

貸：主營業(yè)務(wù)收入 150

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 19.5

同時

借：銀行存款 15(為客戶代繳消費(fèi)稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 15

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