起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別(起征點(diǎn)的含義)

起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別是什么?

起征點(diǎn)是屬于減免稅范疇的要素之一。其含義是稅法規(guī)定征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額。征稅對(duì)象數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的就其全部數(shù)額征稅。規(guī)定起征點(diǎn)是為了免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，縮小征稅面，貫徹合理負(fù)擔(dān)的稅收政策。

與之相對(duì)應(yīng)的一個(gè)概念是“免征額”。它也屬于減免稅范疇的要素之一。其含義是稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免于征稅的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對(duì)超過(guò)免征額的部分征稅。規(guī)定免征額是為了照顧納稅人的最低需要。可見(jiàn)，“起征點(diǎn)”與“免征額”是兩個(gè)不同含義的概念。

為了便于理解，現(xiàn)舉例加以說(shuō)明：

假設(shè)有甲、乙、丙3人，其當(dāng)月的收入分別是1499元、1500元和1501元?，F(xiàn)在我們規(guī)定1500元為納稅的起征點(diǎn)，并規(guī)定稅率為10%。那么，這3人在不考慮其他因素時(shí)的納稅情況應(yīng)該是：

甲的收入因?yàn)闆](méi)有達(dá)到起征點(diǎn)而不納稅;

乙的收入正好達(dá)到起征點(diǎn)，應(yīng)該全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額=1500×10%=150(元);

丙的收入已經(jīng)超過(guò)起征點(diǎn)，也應(yīng)該全額計(jì)稅，應(yīng)納稅額=1501×10%=150.1(元)。

現(xiàn)在其他條件不變，我們規(guī)定1500元為免征額，這時(shí)，3人的納稅情況應(yīng)該是：

甲的收入均在免征額之內(nèi)而不納稅;

乙的收入正好屬于免征額的部分，也不需要納稅;

丙的收入比免征額的數(shù)額要多，則需要納稅，但應(yīng)該是收入中扣除免征額部分的余額部分納稅，應(yīng)納稅額=(1501-1500)×10%=0.1(元)。

由上面的例子可以看出，同樣的數(shù)額規(guī)定為起征點(diǎn)和規(guī)定為免征額，對(duì)那些收入在規(guī)定數(shù)額以下的人來(lái)說(shuō)，似乎看不出什么差異，但對(duì)應(yīng)收入超過(guò)規(guī)定數(shù)額的納稅人而言，其影響就截然不同了。乙和丙在兩種不同規(guī)定的情況下，所納的稅額均相差150元之多。

可能人們會(huì)認(rèn)為，大家能夠理解這一數(shù)額的實(shí)際意義，至于叫什么并不重要。事實(shí)上，這是應(yīng)該明確而且不能混淆的。在我國(guó)目前的稅收法律體系中，個(gè)人所得稅則是有免征額規(guī)定的，現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法規(guī)定的工資薪金所得月免征額(也成為費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))為3500元。當(dāng)前廣泛討論的是否應(yīng)該提高的數(shù)額其實(shí)就是這個(gè)免征額或者稱費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。由于個(gè)人所得稅涉及了普通百姓的切身利益，在他們對(duì)稅收法律體系了解不甚全面的情況下，使用規(guī)范的概念表述，應(yīng)該更有利于對(duì)稅法的領(lǐng)會(huì)，進(jìn)而掌握其稅法的宗旨所在，更好地照章納稅。因此我們還是采用對(duì)這一數(shù)額表述的規(guī)范概念，不要再用起征點(diǎn)這種不準(zhǔn)確的表述，以免以訛傳訛。

關(guān)于起征點(diǎn)和免征額，再給大家舉個(gè)例子：假如您的月收入是6000元，起征點(diǎn)和免稅額都是5000元，個(gè)人所得稅率5%。在起征點(diǎn)是5000元的情況下 ，表明您的月收入達(dá)到了起征點(diǎn)了，那么您需要繳納的所得稅是6000乘以5%等于300元。在免稅額是5000元的情況下 ，這表明您月收入的5000元部分可以免稅，僅就超出免征額的1000元部分納稅，那么您需要繳納的個(gè)人所得稅是50元。

具體來(lái)說(shuō)，起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。對(duì)納稅人來(lái)講，在其收入沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)或沒(méi)有超過(guò)免征額的情況下，都不征稅;當(dāng)納稅人收入超過(guò)起征點(diǎn)時(shí)，要按其收入全額征稅。而當(dāng)納稅人收入超過(guò)免征額時(shí)，則只就超過(guò)的部分征稅。

兩者相比，享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點(diǎn)的納稅人稅負(fù)輕。此外，起征點(diǎn)只能照顧一部分納稅人，而免征額則可以照顧適用范圍內(nèi)的所有納稅人。

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