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資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填(資產(chǎn)損失稅前扣除案例)

日期：2023-04-19 09:25:34    　　點擊：

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表怎么填?

資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準(zhǔn)備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

資產(chǎn)損失稅前扣除案例

A公司2019年5月A類庫存商品發(fā)生盤虧，賬面成本26萬元，增值稅進項稅額3.38萬元，該存貨本年已計提跌價準(zhǔn)備3萬元，責(zé)任人賠償1萬元。上述損失企業(yè)計入“營業(yè)外支出”科目。

01 A公司會計分錄如下：

借：銀行存款 10000

營業(yè)外支出 253800

存貨跌價準(zhǔn)備 30000

貸：庫存商品 260000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 (進項稅額轉(zhuǎn)出) 33800

計提跌價準(zhǔn)備的分錄：

借：資產(chǎn)減值損失 30000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備 30000

02 稅務(wù)處理：

允許稅前扣除的損失金=26+3.38-1=28.38萬元

會計上計入損益的存貨損失金=26-3+3.38-1=25.38萬元

該項資產(chǎn)損失的稅會差異為3萬元，即為資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)29.38萬元與資產(chǎn)賬面價值26.38萬元的差額，應(yīng)當(dāng)進行納稅調(diào)減處理。

03 申報表填列如下表：

1.A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)

2.A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

3.A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

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