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法律分析:研侍雀棚發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍如下:
(1)人員歲耐人工費用。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費。
直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗,在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。
a.接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。
b.工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。
c.直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
(2)直接投入費用。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用;用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費;用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。
a.以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的租賃費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
b.企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的,研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。
產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的,可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用,不足沖減的,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。
(3)折舊費用。指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。
a.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
b.企業(yè)用于研發(fā)活動的老則儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。
(4)無形資產(chǎn)攤銷費用。指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。
a.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配,未分配的不得加計扣除。
b.用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。
(5)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。
(6)其他相關(guān)費用。指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費,職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。
此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。
(7)其他事項。
a.企業(yè)取得的政府補助,會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認為應(yīng)稅收入的,應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。
b.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入,在計算確認收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時,應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入,不足扣減的,加計扣除研發(fā)費用按零計算。
c.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,其資本化的時點與會計處理保持一致。
4.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。
5.國家稅務(wù)總局公告2015年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。
委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的,受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.相關(guān)規(guī)定
(1)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
(2)企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
(3)企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
(4)委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
法律依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得,應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅:
(一)工資、薪金所得;
(二)勞務(wù)報酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特許權(quán)使用費所得;
(五)經(jīng)營所得;
(六)利息、股息、紅利所得;
(七)財產(chǎn)租賃所得;
(八)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(九)偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規(guī)定分別計算個人所得稅。
[]一、正祥豎面回答
研發(fā)加計扣除所得稅減免稅額的計算:
1、企業(yè)不享受加計扣除時利潤的計算公式是收入-成本費用=利潤;
2、企業(yè)享受加計扣除時利潤的計算公式是收入-成本費用-加計扣除部分=利潤;
3、研發(fā)費用加計扣除部分計算公式是研發(fā)費用×100%=加計扣除部分。
二、分析詳情
加計扣除是指在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。就是實際支出的金額,哪宴蘆在計算企業(yè)所得稅的時候,可以按高于實際支出的金額來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么企業(yè)所得稅就會減少李帶。
三、研發(fā)費用加計扣除的意思
研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。研發(fā)費用加計扣除政策是促進企業(yè)技術(shù)進步的一項重要稅收優(yōu)惠政策。
研發(fā)費用加計扣除75%的計算方法為:研發(fā)費用的實際發(fā)生額乘以175%。研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基優(yōu)惠方式, 一般是指按照稅法規(guī)定實際發(fā)生的扮擾支出金額,加上一定比例作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除額,而研發(fā)費用是指研究與開發(fā)某項目所支付的費用。
舉個例子來說:A企業(yè)2021年進行了二項研發(fā)活動甲和廳知旦乙,甲項目共發(fā)生研發(fā)費用150萬元,其中與研發(fā)活動猛陵直接相關(guān)的其他費用15萬元,乙項目共發(fā)生研發(fā)費用120萬元,其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用10萬元,這兩項研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定,則A企業(yè)2021年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為(150+120)*175%=202.5萬元。
研發(fā)費用加計扣除的條件是什么?
1.在中國(不含港澳臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。
2、員工總數(shù)不超過500人,年銷售收入不超過2億元,總資產(chǎn)不超過2億元。
3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰的類別。
4、企業(yè)在上一年度和本年度內(nèi)未報告重大安全、重大質(zhì)量事故、嚴重環(huán)境違法、重大科研失信行為,且未被列入經(jīng)營異常清單和嚴重違法失信企業(yè)名單。
5、企業(yè)按科技型中小企業(yè)評價指標(biāo)綜合評價得分不低于60分,科技人員指標(biāo)得分不低于0分。
最新高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費加計扣除沒有區(qū)別一、什么是研發(fā)費用財政部給出的界定是:企業(yè)研發(fā)費用(即原“技術(shù)開發(fā)費”),指企業(yè)在產(chǎn)品、技術(shù)、材料、工藝、標(biāo)準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的各項費用。這定義是比較簡潔的,尤其是對研究和開發(fā)活動的定義也沒有細化,在稅務(wù)加計扣除上,對研發(fā)活動的定義采用了與高新技術(shù)企業(yè)認定時一樣的口徑,即:研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括人文、社會科學(xué))新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù)),是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技寬碧簡術(shù)、工藝、產(chǎn)品(服務(wù))方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果,對本地區(qū)(省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用,不包括企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知慧信識等)。而且,企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動,其在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用支出才可以加計扣除。二、研發(fā)費用會計核算的內(nèi)容和要求1、研發(fā)費用會計核算的內(nèi)容在會計核算上,可以在研發(fā)費用列支的項目主要包括:(一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。(三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。(四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。(六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費等費用。(七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。(八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。需要注意的是:企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支,不應(yīng)納入研發(fā)費用。2、具體的核算要求首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費用的開支范圍和標(biāo)準,嚴格審批程序,并按照研發(fā)項目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位,設(shè)立臺賬歸集核算研發(fā)費用。其次,企業(yè)研發(fā)機構(gòu)發(fā)生的各項開支納入研發(fā)費用管理,但同時承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的,要合理劃分研發(fā)與生產(chǎn)費用,研發(fā)費用按實際發(fā)生額列入成本(費用)。最后,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)會計報告中,按規(guī)定披露研發(fā)費用相關(guān)財務(wù)信息,包括研發(fā)費用支出規(guī)模及其占銷售收入的比例,集中收付研發(fā)費用情況等。同時,會計師事務(wù)所在審計企業(yè)年度會計報表時,應(yīng)當(dāng)對企業(yè)研發(fā)費用的使用和管理情況予以關(guān)注。3、會計準則的相關(guān)規(guī)定《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》相關(guān)規(guī)定如下:第七條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。第八條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)慎褲期損益。第九條企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產(chǎn):(一)完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性;(二)具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖;(三)無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場,無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的,應(yīng)當(dāng)證明其有用性;(四)有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn);(五)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。會計準則,對研究開發(fā)費用的核算又提出的更高的要求,在準確歸集記賬的情況下,還有區(qū)分費用化和資本化,分別處理,而且對于資本的條件是有明確規(guī)定的。對于開發(fā)支出的資本化條件的具體應(yīng)用和掌握,大家可以參考企業(yè)會計準則應(yīng)用指南的相關(guān)規(guī)定,這里不再贅述。三、申請高新技術(shù)企業(yè)認定時研發(fā)費用列支范圍各項費用科目的歸集范圍主要包括:(1)人員人工從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。(2)直接投入企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。(3)折舊費用與長期待攤費用包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。(4)設(shè)計費用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造,進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的費用。(5)裝備調(diào)試費主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(如研制生產(chǎn)機器、模具和工具,改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序,或制定新方法及標(biāo)準等)。需要注意的是:為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。(6)無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)(包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)所發(fā)生的費用攤銷。(7)委托外部研究開發(fā)費用是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有,且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定。認定過程中,按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額。(8)其他費用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用,如公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%,另有規(guī)定的除外。(注:詳細比例要求規(guī)定參考《關(guān)于印發(fā)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號)相關(guān)規(guī)定)四、可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍及相關(guān)要求1、可以加計扣除的研發(fā)費用的范圍首先,國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定:符合條件的納稅人,在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。(八)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。其次,財稅〔2013〕70號的補充規(guī)定:企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:(一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。(三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。(四)新藥研制的臨床試驗費。(五)研發(fā)成果的鑒定費用。最后,法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目,均不允許計入研究開發(fā)費用。需要特別注意的是:在研發(fā)費用的加計扣除項目中,與會計核算和高新認定時研發(fā)費用范圍的差異是-沒有“其他費用”,必須細化到具體的規(guī)定的可以扣除項目中。2、除了上述要求之外,還有幾點特別需要注意的地方:①企業(yè)取得的專項用途財政資金作為不征稅收入核算的,對應(yīng)的支出不得加計扣除。②企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費加計扣除時,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除管理法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2013〕70號)的規(guī)定,就已經(jīng)進行會計處理的折舊、費用等金額進行加計扣除。③企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。3、研發(fā)費用加計扣除的新政策上述國稅發(fā)〔2008〕116號的規(guī)定和財稅〔2013〕70號的補充規(guī)定有效期到2015年12月31日就截止了,但2015年度扔按上述政策口徑來執(zhí)行。從2016年1月1日起,開始按新政策財稅〔2015〕119號執(zhí)行,新政策加計扣除研發(fā)費用的列支范圍綜合了高新企業(yè)認定上述兩個研發(fā)費用扣除的稅務(wù)文件,研發(fā)費用的具體范圍包括:(1)人員人工費用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。(2)直接投入費用。①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費。③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。3.折舊費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。4.無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。5.新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。6.其他相關(guān)費用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用,如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。通過對比新舊政策可以發(fā)現(xiàn),新政策研發(fā)費用的具體范圍有三個重要變化:(1)研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修、租賃費、儀器設(shè)備的折舊費和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)攤銷費,不再強調(diào)是專門用于研發(fā)活動;(2)明確了外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除;(3)可以加計扣除的費用增加了“其他費用”項,與研發(fā)活動直接相關(guān)差旅費、會議費等可以加計扣除了,實施總額控制,此項其他費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。4、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)和活動(1)從2016年1月1日起,下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策:①煙草制造業(yè)。②住宿和餐飲業(yè)。③批發(fā)和零售業(yè)。④房地產(chǎn)業(yè)。⑤租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。⑥娛樂業(yè)。⑦財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。(2)從2016年1月1日起,下列活動不適用稅前加計扣除政策。①企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。②對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。③企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。④對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。⑤市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。⑥作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。⑦社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。
以上有關(guān)高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么算和高新企業(yè)研發(fā)費用加計扣除怎么算2021年的知識講解小編就為大家分享到這里,如有其他疑問也可通過本站搜索找尋答案,或直接聯(lián)系本站。
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