高新技術(shù)企業(yè)審計推薦的問題最近引起很多人的關(guān)注,也是本月以來大家提到過最多的問題之一,接下來就說說高新技術(shù)企業(yè)審計推薦意見的相關(guān)知識,也希望能給你帶來幫助!
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計,是指注冊會計師接受擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的申報企業(yè)委托,對其近三個會計年度(實際經(jīng)營不滿三年的按實際經(jīng)營年限)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和近一個會計年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行審計,并出具專項審計報告。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的內(nèi)容
1.近一年財務(wù)會計報告
2.近二年財務(wù)會計報告
3.近三年財務(wù)會計報告
4.近三個會計年度研究開發(fā)費用專項審計報告譽姿
5.近一個會計年度深圳高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計需要做的幾種情況
1、凡擬向有關(guān)部門申請進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè),均需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計;
2.由于高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年,期滿前三個月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請,不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的,其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。
所以凡擬向有關(guān)部門申請賀虛察進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的企業(yè),均需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計。因此,不管是初次申報還是復(fù)審,都需要進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計。
專項審計就選瑞華會計師事務(wù)所。
瑞華會計師事務(wù)所本著“品質(zhì)至上、信譽至上、服務(wù)至上”的執(zhí)業(yè)宗旨,嚴(yán)守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn),講究工作效率,嚴(yán)格遵守注冊會計師的職業(yè)道德,恪守依法,獨立、禪茄客觀、公正、廉潔的執(zhí)業(yè)原則,信守合同,為客戶保守秘密,依法維護(hù)委托人和有關(guān)各方的合法權(quán)益,以良好的專業(yè)知識和高尚的職業(yè)道德,竭誠為中外客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
[]主要審計的內(nèi)容有兩項:
1、近三年研究開發(fā)費用專項審計:對企業(yè)申報前三年研發(fā)費用的合理性審計,最終符合要求的研發(fā)費用是否占企業(yè)營業(yè)的要求比例;
2、上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))專項審計:對企業(yè)申報上一年的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的審計改殲老,核升最終符合要求改肆的收入是否占企業(yè)總收入的60%以上。
一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計要點
1、初步業(yè)務(wù)活動
(1)業(yè)務(wù)約定書
2、計劃審計工作
3、風(fēng)險評估
4、了解內(nèi)部控制
5、對研究開發(fā)費用實施的進(jìn)一步審計程序
(一)、控制測試
(二)、實質(zhì)性程序
6、對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入實施的進(jìn)一步審計程序
7、專項審計報告
二、高新企業(yè)應(yīng)對審計及主管部門檢查應(yīng)掌握的技巧
1、建立高新收入及研發(fā)費用臺賬;
2、銷售合同及發(fā)票的整理;
3、建立和完善公司各項管理制度;
4、研發(fā)費用入賬依據(jù)
三、高企稅收減免和加計扣除
1、認(rèn)定合格的高新技術(shù)企業(yè),自認(rèn)定(復(fù)審)批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始,可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格后,向主管稅務(wù)機關(guān)提交高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件,填寫《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案表》,進(jìn)行事前備案。
? 納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,已辦理減免稅事前備案的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案以下資料:
(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明;
(2)企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表;
(3)企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例說明;
(4)企業(yè)具有大學(xué)??埔陨蠈W(xué)歷的技術(shù)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明;
(5)稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
2、風(fēng)險防范
? 國科發(fā)火〔2008〕172號第十五條 已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的,應(yīng)取消其資格:
(一)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的;
(二)有偷、騙稅等行為的;
(三)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的;
(四)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為,受到有關(guān)部門處罰的。
被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),認(rèn)定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。
3、研發(fā)費用加計扣除
(一)企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。(企業(yè)所得稅法第三十條)
(二)未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (實施條例第九十五條)
4、稅收規(guī)定
《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》——國稅發(fā)〔2008〕116號
(1)允許加計扣除的費用支出
(一)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費
(二)從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用
(三)在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼
(四)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費和租賃費
(五)專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用
(六)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費
(七)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
(八)研發(fā)成果的(現(xiàn)場)論證、評審、驗收費用
(2)、不得加計扣除的費用支出
(一)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的社會保險費、住房公積金等費用
(二)研發(fā)部門未直接從事研發(fā)活動塌帶的人員(包括管理人員,保衛(wèi)、醫(yī)療保健、司機、食堂人員、茶爐工、水暖工、清潔工等間接服務(wù)人員)的工資薪金
(三)支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
(四)用于研發(fā)活團(tuán)畝蘆動的房屋折舊費或租賃費
(五)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運行維護(hù)、維修等費用
(六)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品檢驗費等
(七)研發(fā)活動的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對外銷售或作為企業(yè)用于銷售產(chǎn)品的組成部分的,其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動力費用
(八)與研發(fā)活動相關(guān)的其他費用,包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、業(yè)務(wù)招待費、高新科技研發(fā)保險費用等
(九)國稅發(fā)〔2008〕116號文件第四條規(guī)定的八項費用以外的其他支出
(3)其他規(guī)定
(一) 高新技術(shù)企業(yè)全年未申報研發(fā)費加計扣除的,應(yīng)到企業(yè)核實原因,并作為重要疑點向上級部門報告。
(二)研發(fā)活動領(lǐng)用的材料、燃料等未消耗完尚有使用價值的,移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓,原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用,應(yīng)按賬面價值或合理分?jǐn)們r值作轉(zhuǎn)出處理,不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的,按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。
(三)專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等耐祥移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的,原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用,應(yīng)按賬面價值或合理分?jǐn)們r值作轉(zhuǎn)出處理,不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的,按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。
D:企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支,不應(yīng)納入研發(fā)費用。
C:專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備等移交生產(chǎn)部門或?qū)ν廪D(zhuǎn)讓的,原已計入“研發(fā)支出”、“管理費用”等科目的費用,應(yīng)按賬面價值或合理分?jǐn)們r值作轉(zhuǎn)出處理,不得作為研發(fā)費用扣除。無法確定價值的,按取得的轉(zhuǎn)讓收入沖減研發(fā)費用。
D:企業(yè)依法取得知識產(chǎn)權(quán)后,在境內(nèi)外發(fā)生的知識產(chǎn)權(quán)維護(hù)費、訴訟費、代理費、“打假”及其他相關(guān)費用支出,從管理費用據(jù)實列支,不應(yīng)納入研發(fā)費用。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計報告要求具體如下蔽渣謹(jǐn):
一、高新技術(shù)企業(yè)申報需要提交的材料:
①高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書。
②證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件。
③企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料。
④知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料。
⑤企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告。
⑥企業(yè)職工和科技人員情況說明材料。
⑦近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
⑧企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告。
二、高新技術(shù)企業(yè)申報中需要用到的審計報告有哪些:
1、如果企業(yè)成立時間滿3年,則需要提供申報當(dāng)年前3年的年度審計報告,比如:2022年申報,則需要提供2021年,2020年,2019年3年的年度審計報告;如果企業(yè)成立時間不夠3年,則年度審計宏基報告都需要提供。
2、另外還需要提供2個專項審計報告,近三年的研發(fā)費用專項審計報告和上一年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入(主營產(chǎn)品收入)專項審計報告。
三、高新技術(shù)企業(yè)申報中對出具審計報告的審計事務(wù)所有什么要求:
1、具備獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上,近三年內(nèi)無不良記錄。
2、承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%,全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。
3、相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德,了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策,熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。
注:凡是黑名單事務(wù)所提供的專項審計報告均無效。建議企業(yè)多關(guān)梁歷注“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作網(wǎng)”當(dāng)中“公示公告”下的“中介機構(gòu)黑名單”欄目。
四、國家高新技術(shù)企業(yè)專項審計報告包含哪些要素:
1、高新技術(shù)企業(yè)專項審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列要素:標(biāo)題,收件人;引言段;管理層的責(zé)任段,注冊會計師的責(zé)任段;說明段,審計意見段;編制基礎(chǔ)及使用限制段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章;以及報告日期。
2、引言段、說明段和審計意見段,以及編制基礎(chǔ)及使用限制段是審計報告重要部分。
3、專項審計報告的引言段會說明申報企業(yè)的名稱以及具體審計對象,是對研究開發(fā)費用或者是高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表進(jìn)行的審計。
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計報告的要求如下:
1、依據(jù)國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),研究開發(fā)經(jīng)費專項審計報告需要是近三年內(nèi)的(經(jīng)營不滿三伏爛年的按實際年度);高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))專項審計報告為近一年內(nèi)。
2、會計師事務(wù)所公章、注冊會亮廳悶計師簽名。
3、會計師(稅務(wù)師)事務(wù)所符合資質(zhì)要求的說明,包括獨立執(zhí)業(yè)資格,成立三年以上證明以及注冊會計師或稅務(wù)師人數(shù)占比不低于30%的證明。
4、注冊會計師、稅務(wù)師的佐證。
5、附有會計師事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件。
6、有研發(fā)活動符合歸集重點支持技術(shù)領(lǐng)域的依據(jù)說明研發(fā)費用歸集范圍及來源說明。
7、近三年研發(fā)費用總額、在中國境內(nèi)研發(fā)費用、基礎(chǔ)研究費用與主要情況表填寫的一致。
8、境內(nèi)研發(fā)費用占總研發(fā)費用比例大于60%。
9、高新技術(shù)產(chǎn)品的依據(jù)說明。
10、總收入=近一年年度財務(wù)審計報告和納稅申報表中主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+營業(yè)外收入+投資收益+不征稅收入。
11、總收入、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入與主要情況表填寫一致。
12、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占近一年總收入比例大于60%。
高新技術(shù)企業(yè)申報需要提交的材料
1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書。
2、證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件。
3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項目立項證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料。
4、企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告等相關(guān)材料。
5、企業(yè)職工和科技人員情況說明材料。
6、企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用和近一個會計年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項審計或鑒證報告。敬彎
7、企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)會計報告。
8、近三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表。
內(nèi)部審計更多的是關(guān)注公司內(nèi)部的經(jīng)營管理,風(fēng)險控制能力,內(nèi)部治理情況等。如公司內(nèi)部的采購流程、生產(chǎn)流程,銷售流程等,還有職能部門的審計,如人事部績效管理大喊,睜孫財務(wù)管理,物流管理等。
內(nèi)審(nternalAudt)是內(nèi)部審計的簡稱,內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是:
對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立悉仿鏈評價,以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序,是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn),是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源,是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。
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