本篇文章給大家談?wù)勵(lì)A(yù)算編制方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同,以及預(yù)算編制方法對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)各位有所幫助,不要忘了收藏本站喔。
預(yù)算的方法:
編制成本費(fèi)用預(yù)算的方法按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同,可分為增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法兩大類。
1、增量預(yù)算方法
增量預(yù)算方法,又稱調(diào)整預(yù)算方法,是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況,通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。增量預(yù)算方法的假定前提譽(yù)族行有:
(1)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)必需的。
(2)原有的各慶嘩項(xiàng)開支都是合理的。
(3)增加費(fèi)用預(yù)算是值得的。
增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)是:
(1)受原有費(fèi)用項(xiàng)目限制,可能導(dǎo)致保護(hù)落后。
(2)滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”。
(3)不利于企業(yè)未來發(fā)展。
2、零基預(yù)算方法零基預(yù)算,又稱零底預(yù)算,是指在編制成本費(fèi)用預(yù)穗滑算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要與可能出發(fā),逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是:不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平限制;能夠調(diào)動(dòng)各方面降低費(fèi)用的積極性,有助于企業(yè)的發(fā)展。其缺點(diǎn)是工作量大,編制時(shí)間較長(zhǎng)。編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時(shí)間特征不同,可分為定期預(yù)算方法和滾動(dòng)預(yù)算方法兩大類。
(1)定期預(yù)算方法。定期預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制的方法。其優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合,便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果;其缺點(diǎn)是遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差、靈活性差和連續(xù)性差。
(2)滾動(dòng)預(yù)算方法。滾動(dòng)預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng)三種方式。與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比,按滾動(dòng)預(yù)算方法編制的預(yù)算具有透明度高、及時(shí)性強(qiáng)、連續(xù)性好,以及完整性和穩(wěn)定性突出等優(yōu)點(diǎn)。
預(yù)算編制方法有5種,具體見下:
預(yù)算編制多指的是各級(jí)政府及部門制定籌集和分配預(yù)算資金年度計(jì)劃的預(yù)算活動(dòng),并受我國(guó)《預(yù)算法》規(guī)定實(shí)施。
1、固定預(yù)算
根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。
2、彈性預(yù)算
按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算,一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。
3、滾動(dòng)預(yù)算
隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算旁凳的編制。
4、零基預(yù)算
對(duì)預(yù)算收支以零為基點(diǎn),對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的運(yùn)答旅可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)舉扮算項(xiàng)目,如對(duì)外投資、對(duì)外捐贈(zèng)等。
5、概率預(yù)算
對(duì)具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目,估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率,根據(jù)可能出現(xiàn)的較大值和較小值計(jì)算其期望值,從而編制的預(yù)算,一般適用于難以推測(cè)預(yù)測(cè)變動(dòng)趨勢(shì)的預(yù)算項(xiàng)目,如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。
1. 增量預(yù)算
增量預(yù)算是把前一年度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù),以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)的影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算的方法。“承認(rèn)過去發(fā)野派褲生的是合理的”是使用增量預(yù)算方法的前提條件。適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo);合理使用增量法,可以減少預(yù)算編制的工作量,但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。
2. 零基預(yù)算
零基預(yù)算“只考慮未來需求,不考慮歷史慣性” ,以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性逐項(xiàng)審議予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制;但使用周期不宜過短,否則會(huì)增加工作量。
3. 彈性預(yù)算
彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算,一般適用于與業(yè)務(wù)羨慶量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制;變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分,對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。
4. 固定預(yù)算
固定預(yù)算,又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ),以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù),以單一的會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期,確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)的方法。固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制通常適用固定預(yù)算編制方法。
5. 概率預(yù)算
概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定的各預(yù)算構(gòu)成變量,根據(jù)客觀條件上,做出近似的估計(jì),估計(jì)可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍的概率,再通過加權(quán)平均計(jì)算有關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值的預(yù)算編制方法。適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制,也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制。
6. 定期預(yù)算
定期預(yù)算,也稱為階段性預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。合理使用定期預(yù)算,可以減少預(yù)算編制的工作量。
7. 滾動(dòng)預(yù)算
滾動(dòng)預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。通常按季度滾動(dòng),每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。公司全面預(yù)算管理在實(shí)行兩三年后應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算編制方法,并進(jìn)行動(dòng)態(tài)的考核,始終保持預(yù)算的完整性、連續(xù)性,在動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來。從而使管理層保持對(duì)未來一定時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤規(guī)劃,頌簡(jiǎn)保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。
企業(yè)預(yù)算編制的方法
總預(yù)算是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方而確定總的、全面的目標(biāo)和任務(wù)。它包括:銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、生產(chǎn)成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、技術(shù)改造措施預(yù)算以及預(yù)計(jì)資金,平衡表和預(yù)計(jì)收益表。下面我為大家整理了關(guān)于企業(yè)預(yù)算編制的方法,希望能為你提供幫助:
1、預(yù)算編制大致的邏輯和順序
簡(jiǎn)單說,預(yù)算編制一定是一個(gè)先自上而下,再自下而上,最后又自上而下的一個(gè)閉環(huán):
一是在頂層設(shè)計(jì)中,必須結(jié)合當(dāng)年的市場(chǎng)情況和經(jīng)營(yíng)情況(就是所謂的盤家底)先確立預(yù)算編制的前提;二是要求各級(jí)預(yù)算責(zé)任主體按預(yù)算前提要求,測(cè)算自己責(zé)任區(qū)的情況。這里需要強(qiáng)調(diào)的一個(gè)是要充分考慮悲觀、客觀和樂觀各種情景,同時(shí)在頂層設(shè)計(jì)中要將最終需要的內(nèi)容和數(shù)據(jù)設(shè)置統(tǒng)一的模板便于后續(xù)匯總;三是將各級(jí)責(zé)任主體的測(cè)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總并大致了解各種情境下的情況,同時(shí)對(duì)于與自身認(rèn)知存在較大差異的情況與相關(guān)責(zé)任主體進(jìn)行溝通了解原因(這就是所謂的摸盤子);四是與經(jīng)營(yíng)層進(jìn)行充分的溝通,將摸底情況進(jìn)行報(bào)告并提出相關(guān)有關(guān)控盤建議(注意這個(gè)也很重要,老是喜歡把球踢給領(lǐng)導(dǎo)的職能肯定是做不好的);五是將經(jīng)營(yíng)層的戰(zhàn)略意圖與責(zé)任單元進(jìn)行溝通,并基本確定預(yù)算年度的重點(diǎn)工作方向(分蛋糕和定調(diào)子);最后把相關(guān)的內(nèi)容轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)預(yù)算和控制目標(biāo)(立標(biāo)準(zhǔn)),開展預(yù)算年度工作。
總結(jié)一下,每家企業(yè)的實(shí)際情況不一樣可能會(huì)導(dǎo)致過程不一樣。但對(duì)于財(cái)務(wù)來說有兩點(diǎn)必須注意:一是頂層設(shè)計(jì)很重要,把編制前提和需求盡可能細(xì)化,把大家放在一個(gè)語(yǔ)言環(huán)境中對(duì)話;二是過程中要充分溝通,與經(jīng)營(yíng)層溝通,與責(zé)任單元溝通,閉門造車會(huì)很累,也會(huì)被領(lǐng)導(dǎo)和同事不待見。
2、預(yù)算編制前提
我個(gè)人認(rèn)為,預(yù)算編制前提是預(yù)算工作中最重要的部分,沒有之一。做個(gè)不一定恰當(dāng)?shù)谋扔鳎A(yù)算編制前提就像語(yǔ)法,只有語(yǔ)法一致或統(tǒng)一了,大家說話才能有共同的基礎(chǔ)。因此就像看審計(jì)報(bào)告我不會(huì)先去看主表數(shù)據(jù)而是會(huì)先看披露的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)一樣,對(duì)于預(yù)算我首先審核的就是其編制前提。不夸張的說前提定的準(zhǔn)才是見企業(yè)管理水平或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人功力的,具體做預(yù)算那是小朋友或初級(jí)崗位才去關(guān)心的事情。很滑稽的事情是很多企業(yè)預(yù)算編了一堆,但居然沒有預(yù)算編制前提,那這個(gè)預(yù)算到底在說什么呢?我只能呵呵了。一般而言,企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注這么幾個(gè)前提:
(1)收入前提:這個(gè)在下一個(gè)章節(jié)會(huì)展開說。不同企業(yè)的收入前提應(yīng)當(dāng)是不一樣的,簡(jiǎn)單來說標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的企業(yè)就是量?jī)r(jià)前提,而非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的世亮拍就是以合同為前提??傊褪前衙總€(gè)企業(yè)收入的核心影響因素將其固化和量化。
(2)變動(dòng)成本前提:這個(gè)我歸納合并寫了。變動(dòng)成本主要包括了原料、機(jī)物料、燃動(dòng)力等。變動(dòng)成本的編制前提要注意三個(gè)方面:一是價(jià),在市場(chǎng)較為平穩(wěn)的時(shí)候可以拿今年的平均價(jià)作為參考,而在市場(chǎng)波動(dòng)起伏的時(shí)候就比較復(fù)雜了,我建議可以由公司層面組織專題鍵咐研究,這樣一方面能夠更精確的預(yù)判,另一方面也能規(guī)避財(cái)務(wù)部門的責(zé)任;二是量,變動(dòng)成本肯定與產(chǎn)品、銷量有內(nèi)在聯(lián)系,因此必須結(jié)合收入前提進(jìn)行判斷;三是投入與成本的轉(zhuǎn)換關(guān)系,一般是個(gè)比例值。說白了就是生產(chǎn)成本最終轉(zhuǎn)化營(yíng)業(yè)成本的比值,這個(gè)往往是大家編制預(yù)算時(shí)會(huì)疏忽的,而我覺得恰恰對(duì)最終損益結(jié)果有比較大的影響。
(3)固定成本前提:固定成本主要包括了折舊、攤銷、租賃成本、人工成本等,相對(duì)較易。房租、固定資產(chǎn)折舊基本都是能夠鎖定的。這里需要提醒的是人工成本,由于每年社保會(huì)有自然調(diào)整,因此在考慮預(yù)算前提時(shí)千萬(wàn)表忘記了,否則到時(shí)候等于變向減薪了。
(4)費(fèi)用前提:費(fèi)用比較雜,費(fèi)用的背后其實(shí)就是企業(yè)預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)、管理活動(dòng)。所以費(fèi)用前搜羨提的基礎(chǔ)是能夠清晰的盤點(diǎn)預(yù)算年度的主要經(jīng)濟(jì)行為。我想主要提示兩個(gè)原則。第一個(gè)原則叫抓大放小,做預(yù)算切忌芝麻綠豆一把抓,你不可能把所有的費(fèi)用也就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)窮盡,把主要的一些經(jīng)濟(jì)行為如每年度的客戶座談會(huì)、節(jié)日的福利、對(duì)應(yīng)銷售規(guī)模預(yù)計(jì)的公共關(guān)系費(fèi)等進(jìn)行判斷,對(duì)于一些諸如印刷費(fèi)、綠化費(fèi)之類的統(tǒng)一進(jìn)行歸類作為不可預(yù)見費(fèi)進(jìn)行判斷;第二個(gè)原則叫責(zé)任包干,就是很多地方提到的預(yù)算歸口管理。比如公務(wù)用車費(fèi),肯定是綜合部門或辦公室管理的,所有的責(zé)任前提包括后續(xù)的預(yù)算控制都應(yīng)當(dāng)是歸口管理部門負(fù)責(zé)分析和控制(在后面章節(jié)會(huì)展開)。
(5)資金前提:之所以把資金前提從資產(chǎn)前提中單列,主要是因?yàn)樗浅V匾?。資金前提要關(guān)注四方面內(nèi)容:一是經(jīng)營(yíng)資金前提,主要需要設(shè)定收入與回款的關(guān)系、應(yīng)收賬款回籠的比例以及回籠資金中票據(jù)的比重;二是投資資金需求,大家都知道投資總額與資金支付并不是同一回事情,對(duì)于企業(yè)的固定資產(chǎn)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資的資金前提要提前預(yù)判;三是籌資資金前提,包括股權(quán)性融資和債權(quán)性融資的金額與成本;四是外幣資金前提,主要是考慮外幣業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、負(fù)債的體量以及人民幣的匯率預(yù)設(shè)。
(6)其他資產(chǎn)前提:這個(gè)我也歸納合并寫了。很多人認(rèn)為編制預(yù)算最無聊的就是編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算,因?yàn)轭A(yù)測(cè)一年以后某一個(gè)時(shí)點(diǎn)的數(shù)據(jù)有啥意義呢?我同意一半,即我要刻意追求資產(chǎn)負(fù)債“表”的數(shù)據(jù),但是對(duì)于整個(gè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益負(fù)債結(jié)構(gòu)要有一個(gè)判斷前提。比如我公司銷售規(guī)模1個(gè)億,賒銷率控制在10%以下,所以我的應(yīng)收賬款肯定不能超過1000萬(wàn)。再比如我今年新增借款不能超過資產(chǎn)總量的5%等等。其實(shí)質(zhì)并不是要填一個(gè)數(shù)字,而是對(duì)整體的資源配置做到總體平衡和心中有數(shù)。
(7)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提:這個(gè)其實(shí)很重要,但其實(shí)也是最難的,因此我放在了最后。我看到過很多對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境前提變成了照抄國(guó)務(wù)院經(jīng)濟(jì)工作報(bào)告,GDP多少,CPI多少,PMI多少,PPI多少,這個(gè)除了大致能夠判定經(jīng)濟(jì)環(huán)境,對(duì)企業(yè)有啥意義呢。做的好的.是應(yīng)當(dāng)能夠把這些宏觀數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)的增、減利分析,同時(shí)能夠客觀的對(duì)市場(chǎng)容量、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品需求進(jìn)行定量分析。這個(gè)說實(shí)話有點(diǎn)難,從我有限的認(rèn)知,我還沒看到哪個(gè)企業(yè)這塊能做的很好。
其實(shí)一份有質(zhì)量的預(yù)算關(guān)鍵是能夠說清楚預(yù)算中的數(shù)據(jù)都是怎么來的,這樣在后面預(yù)算的執(zhí)行和分析都會(huì)比較清晰和省力
3、收入預(yù)算的編制
在實(shí)務(wù)操作界,我聽到的對(duì)收入預(yù)算編制有兩種主流觀點(diǎn)。一種我把它稱為“收入起點(diǎn)觀”,即遵循書本上的精神,把收入預(yù)算作為一切預(yù)算的起點(diǎn),按部就班的編制預(yù)算;另一種觀點(diǎn)稱為“收入倒逼觀”,即我先確定明年的利潤(rùn)目標(biāo),排定明年的主要費(fèi)用,按毛利率水平倒推收入目標(biāo)。兩種觀點(diǎn)都有很多擁躉,造成了很多人對(duì)收入預(yù)算編制沒有方向,從而導(dǎo)致對(duì)所有的預(yù)算沒有信心。我個(gè)人理解,兩種觀點(diǎn)都有道理,選用哪種觀點(diǎn)和方法取決于企業(yè)的業(yè)務(wù)模式。
(1)業(yè)務(wù)模式的類型
對(duì)于業(yè)務(wù)模式的分類有多種多樣,按業(yè)態(tài)可以分成制造型、金融類、服務(wù)類、加工類、互聯(lián)網(wǎng)類等。按產(chǎn)品可以分成項(xiàng)目型或訂單型。但是這樣分類還是沒有辦法直接與預(yù)算的編制進(jìn)行掛鉤。我仔細(xì)分析了影響預(yù)算編制的收入動(dòng)因,主要是兩個(gè)因子:第一個(gè)因子是時(shí)間因子,即從拿到訂單到交付形成收入的時(shí)間跨度。這個(gè)因子在編制預(yù)算時(shí)主要會(huì)影響我對(duì)收入預(yù)判的依據(jù);第二個(gè)因子是產(chǎn)品因子,即交付的產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件。這個(gè)因子會(huì)影響我對(duì)收入判斷的價(jià)值量確認(rèn)和相應(yīng)的成本匹配。
在時(shí)間因子維度,我大致將其分為三個(gè)部分,超過一年的稱為長(zhǎng)期,半年至一年的稱為中期,短于半年的稱為短期;在產(chǎn)品因子維度,我就將其分為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品和非標(biāo)產(chǎn)品。這樣就構(gòu)成了兩維六種分類,即標(biāo)準(zhǔn)長(zhǎng)期、標(biāo)準(zhǔn)中期、標(biāo)準(zhǔn)短期、非標(biāo)長(zhǎng)期、非標(biāo)中期和非標(biāo)短期。
(2)收入目標(biāo)的測(cè)算方法
沒有辦法寫的太細(xì),否則真變教材了。寫幾個(gè)原則吧:一是不同業(yè)務(wù)類型的企業(yè),收入測(cè)算的方式完全不同;二是對(duì)于長(zhǎng)期型的企業(yè),在意的肯定是在手合同的資源以及明年能夠完成的進(jìn)度;三是對(duì)于合同敞口的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品,最應(yīng)關(guān)心的是其量、價(jià)的測(cè)算,即銷售量是如何來的,目標(biāo)市場(chǎng)在哪里,單價(jià)有什么影響因素。四是對(duì)于敞口的非標(biāo)產(chǎn)品,關(guān)鍵是判斷業(yè)務(wù)或合同的來源及方向,由于是非標(biāo),量?jī)r(jià)對(duì)它是沒有意義的。
(3)關(guān)于目標(biāo)管理的方法
有合同的還是比較好測(cè)算的,無法是進(jìn)度或交貨期估計(jì)錯(cuò)誤。最難的還是在沒有合同的情況下,怎么合理確定目標(biāo)或倒推目標(biāo)。推薦幾種方法:
一是比例遞增法,即以現(xiàn)有銷售為基礎(chǔ),采用比例遞增原則核定目標(biāo)。這個(gè)可能是用的最多,也是最方便的,即在現(xiàn)有基礎(chǔ)上增長(zhǎng)個(gè)百分比。這種方法的優(yōu)點(diǎn)就是簡(jiǎn)單,但缺點(diǎn)同樣明顯,太粗放了。適用于銷售比較穩(wěn)定、市場(chǎng)比較穩(wěn)定的企業(yè)和產(chǎn)品;二是產(chǎn)能倒推法,即按照消化既有產(chǎn)能的百分比來設(shè)定銷售目標(biāo)。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是能夠與企業(yè)實(shí)際能力想結(jié)合,但缺點(diǎn)是缺乏對(duì)于市場(chǎng)的反映;三是總盤子倒逼法,即先確定總盤子利潤(rùn)目標(biāo),固定成本,再按既有毛利水平倒推收入水平。優(yōu)點(diǎn)是可以確??偙P子完成,但缺點(diǎn)是拍腦袋的痕跡太明顯。
綜上所述,對(duì)于收入預(yù)算首先要分析企業(yè)自身的業(yè)務(wù)形態(tài)再確定編制方法,對(duì)于一定要拍腦袋的事項(xiàng),也要盡可能結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際,避免財(cái)務(wù)部門自己瞎拍。
4、成本費(fèi)用預(yù)算的編制
成本費(fèi)用預(yù)算有三個(gè)特點(diǎn):第一個(gè)特點(diǎn)是“碎”,主要是針對(duì)其范圍。不同于收入主要是財(cái)務(wù)部門和營(yíng)銷部門的協(xié)同,成本費(fèi)用分散在企業(yè)的各個(gè)犄角旮旯;第二個(gè)特點(diǎn)是“雜”,主要是針對(duì)其內(nèi)容。簡(jiǎn)單來說哪里要花錢,哪里就要考慮做預(yù)算,第三個(gè)特點(diǎn)是“散”,主要是針對(duì)其金額。大到幾個(gè)億,小到幾百塊,金額的離散程度很高。因此剛剛接觸預(yù)算的人往往在編制成本費(fèi)用時(shí)會(huì)有無從下手的感覺。
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預(yù)算編制的主要辦法其實(shí)共有6種,具體如下:
一、固定預(yù)算
固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算,是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計(jì)水平上,以此為基礎(chǔ)來確認(rèn)其他項(xiàng)目預(yù)計(jì)數(shù)的預(yù)算辦法。也就是說,預(yù)算期內(nèi)編制財(cái)務(wù)預(yù)算所依據(jù)的成本花費(fèi)和盈利信息都只是在一個(gè)預(yù)定的業(yè)務(wù)量水平的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。顯然,以未來固定不變的業(yè)務(wù)水平所編制的預(yù)算賴以生存的前提條件,必須是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量相一致(或相差很小),才比較適合。
固定預(yù)算的缺點(diǎn):一是過于呆板,因?yàn)榫幹祁A(yù)算的業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事先假定的某個(gè)業(yè)務(wù)量,所以在這種辦法下,不論預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實(shí)際可可以發(fā)生哪幾種變動(dòng),肆森都只可以以事先確認(rèn)的某一個(gè)業(yè)務(wù)量水平為編制預(yù)算的基礎(chǔ);二是可比性差,當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生較大差異時(shí),有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)就會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)不同而失去可比性。例如,編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí),預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)可以力的90%。其成本預(yù)算總額為40 000元,而實(shí)際業(yè)務(wù)量為生產(chǎn)可以力的100%,其成本實(shí)際總額為55 000元,實(shí)際成本與預(yù)算相比,則超支很大,但是,實(shí)際成本脫離預(yù)算成本的差異包含了因業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)而增加的成本差異,而業(yè)務(wù)量差異對(duì)成本分析來說是無意義的。
二、彈性預(yù)算
彈性預(yù)算是按照成本(花費(fèi))習(xí)性類別的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,思考到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可可以發(fā)生的變動(dòng),編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的花費(fèi)預(yù)算,以便分別反映在各種業(yè)務(wù)量的情形下所應(yīng)支的花費(fèi)水平。在編制預(yù)算時(shí),變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而予以增減,固定成本則在相關(guān)的業(yè)務(wù)量范疇內(nèi)穩(wěn)定不變。分別按一系列可可以達(dá)到的預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量水平編制的可以適應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平的預(yù)算。由于這種預(yù)算是隨著業(yè)務(wù)量的變動(dòng)作機(jī)動(dòng)調(diào)整,適用面廣,具有彈性,故稱為彈性預(yù)算或變動(dòng)預(yù)算。
彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn):一是預(yù)算范疇寬;二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(花費(fèi))、盈利等預(yù)算項(xiàng)目。
彈性預(yù)算的編制程序?yàn)椋?/p>
(1)確認(rèn)某一相關(guān)范疇,定在正常生產(chǎn)可以力的70%~110%之間。
(2)選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。
(3)按照成本性態(tài)分析的辦法,將企業(yè)的成本分為固定成本和變動(dòng)成本兩大類,并確認(rèn)成本函數(shù)(y=a+bx)。
(4)確認(rèn)預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。
三、增量預(yù)算
增量預(yù)算是指以基期成本花費(fèi)水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整原有花費(fèi)項(xiàng)目而編制預(yù)算的辦法。增量預(yù)算辦法比較簡(jiǎn)單,但它是以過去的水平為基礎(chǔ)實(shí)際上就是承認(rèn)過去是合理的,無需改進(jìn)。因?yàn)椴患臃治龅乇A艋蚪邮茉械某杀卷?xiàng)目,可可以使原來不合理的花費(fèi)繼續(xù)開支,而得不到控制,形成不必要開支合理化,造成預(yù)算上的浪費(fèi)。
四、零基預(yù)算
零基預(yù)算,或稱零底預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),對(duì)于所有的預(yù)算支出均以零點(diǎn)為基礎(chǔ),不思考其以往情形怎么,從實(shí)際需要與可可以出發(fā),研究分析各項(xiàng)預(yù)算花費(fèi)開支是否必要合理,進(jìn)行綜合平衡,從而確認(rèn)預(yù)算花費(fèi)。
零基預(yù)算是差別于傳統(tǒng)的增量預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種編制花費(fèi)預(yù)算的辦法塵雹兆,它在編制預(yù)派租算時(shí),對(duì)所有的預(yù)算支出均以零為基底,從實(shí)際需要與可可以出發(fā),逐項(xiàng)審議各種花費(fèi)開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小,從而確認(rèn)預(yù)算成本。其基本做法是:
(1)企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門,根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和各該部門的具體任務(wù),提出預(yù)算期內(nèi)需要發(fā)生的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)及其花費(fèi)開支的性質(zhì)、目的和數(shù)額。
(2)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算方案進(jìn)行成本一效益分析。即對(duì)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的所費(fèi)與所得進(jìn)行對(duì)比,權(quán)衡得失,據(jù)以判斷各項(xiàng)花費(fèi)開支的合理性及優(yōu)先順序。
(3)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀需要與一定期間資金供應(yīng)的實(shí)際可可以,在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行擇優(yōu)安排,分配資金,落實(shí)預(yù)算。
(4)劃分不可延緩花費(fèi)項(xiàng)目和可延緩花費(fèi)項(xiàng)目,在編制預(yù)算時(shí),應(yīng)根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可供支配的資金數(shù)額在各花費(fèi)之間進(jìn)行分配。應(yīng)優(yōu)先安排不可延緩花費(fèi)項(xiàng)目的支出。然后再根據(jù)需要和可可以,按照花費(fèi)項(xiàng)目的輕重緩急確認(rèn)可延緩項(xiàng)的開支。
零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受現(xiàn)有條條框框限制,對(duì)一切花費(fèi)都以零為出發(fā)點(diǎn),這樣不僅可以壓縮資金開支,而且可以切實(shí)做到把有限的資金,用在最需要的地方,從而調(diào)動(dòng)各部門人員的積極性和創(chuàng)造性,量力而行,合理使用資金,提高效益。
零基預(yù)算的工作量較大,編制預(yù)算需要較長(zhǎng)的日期。為了克服這一不足,不需要每年都按零基預(yù)算的辦法編制預(yù)算,只需每隔幾年按此辦法編制一次預(yù)算。
五、定期預(yù)算
定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí),以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的辦法。這種辦法的優(yōu)點(diǎn)是便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比,也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情形進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。其缺點(diǎn)在于:第一,盲目性。因?yàn)槎ㄆ陬A(yù)算多在其執(zhí)行年度開始前兩三個(gè)月進(jìn)行,難以預(yù)測(cè)預(yù)算期后期情形,特別是在多變的市場(chǎng)下,許多數(shù)據(jù)材料只可以估計(jì),具有盲目性。第二,不變性。預(yù)算執(zhí)行中,許多不測(cè)因素會(huì)妨礙預(yù)算的輔導(dǎo)功可以,甚至使之失去作用,而預(yù)算在實(shí)施過程中又往往不可以進(jìn)行調(diào)整。第三,間斷性。預(yù)算的連續(xù)性差,定期預(yù)算只思考一個(gè)會(huì)計(jì)年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),即使年中修訂的預(yù)算也只是針對(duì)剩余的預(yù)算期,對(duì)下一個(gè)會(huì)計(jì)年度很少思考形成人為的預(yù)算間斷。
六、滾動(dòng)預(yù)算
滾動(dòng)預(yù)算,又稱連續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為12個(gè)月的一種預(yù)算辦法。其特點(diǎn)在于將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度掛鉤,始終保持12個(gè)月,每過去1個(gè)月,就根據(jù)新的情形調(diào)整和修訂后幾個(gè)月的預(yù)算,并在原預(yù)算基礎(chǔ)上增補(bǔ)下1個(gè)月預(yù)算,從而逐期向后滾動(dòng),連續(xù)不斷地以預(yù)算方式規(guī)劃未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是使預(yù)算期始終保持12個(gè)月,每過1個(gè)月或1個(gè)季度,立即在期末增列1個(gè)月或1個(gè)季度的預(yù)算,因而在任何一個(gè)時(shí)期都使預(yù)算保持有12個(gè)月的日期幅度,故又叫連續(xù)預(yù)算。
滾動(dòng)預(yù)算可以使企業(yè)各級(jí)管理人員對(duì)未來始終保持整整12個(gè)月日期的思考和規(guī)劃,從而保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作可以夠穩(wěn)定而有秩序地進(jìn)行。
滾動(dòng)預(yù)算可以克服傳統(tǒng)定期預(yù)算的盲目性、不變性和間斷性,從這個(gè)意義上說,編制預(yù)算已不再僅僅是每年末才開展的工作了,而是與日常管理密切結(jié)合的一項(xiàng)措施。
關(guān)注環(huán)球網(wǎng)校預(yù)算的編制方法有哪幾種內(nèi)容
預(yù)算編制方法的介紹就聊到這里吧,感謝你花時(shí)間閱讀本站內(nèi)容,更多關(guān)于預(yù)算編制方法按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同、預(yù)算編制方法的信息別忘了在本站進(jìn)行查找喔。
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