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蘇州注冊(cè)公司小規(guī)模納稅人享受稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)

日期:2023-05-15 16:15:02      點(diǎn)擊:

  蘇州注冊(cè)公司小規(guī)模納稅人享受以上減免稅優(yōu)惠政策需要注意以下10個(gè)事項(xiàng):

  1、小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬元(針對(duì)按月申報(bào)),季度應(yīng)稅銷售額(針對(duì)按季度申報(bào))不超過30萬,免征增值稅,這里的銷售額,是指不含稅銷售額。

  偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的銷售額,可以扣除,即扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

  2、差額征稅的,以差額后的余額為銷售額,確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

  3、免稅額度內(nèi),開具普票免稅,開具專票不免稅,開具專票對(duì)應(yīng)的銷售額,正常納稅(開具1%的專票),且開具專票占用月度10萬,或季度30萬這個(gè)額度。

  比如2023年第一季度,某小規(guī)模納稅人開具普票銷售額為20萬,未開票銷售額5萬,開具專票銷售額7萬,此小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)稅銷售額為20+5+7=32萬,超過30萬元的免稅額度,不能享受免稅政策。

  4、應(yīng)稅銷售額超過免稅額度,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅,并開具增值稅專用發(fā)票,即納稅人可以選擇選擇放棄減稅開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

  5、月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬(季度不超過30萬)免征增值稅的賬務(wù)處理:

  對(duì)外銷售確認(rèn)銷售收入:

  借:應(yīng)收賬款等

  貸:主營業(yè)務(wù)收入

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  月末,或季末應(yīng)稅銷售額未超過免征額度:

  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

  貸:營業(yè)外收入——減免稅額

  兩個(gè)減免稅政策同時(shí)有效,納稅人在銷售適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為,取得銷售收入時(shí),尚不能確定適用免稅或減稅政策,那么在確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”時(shí),是按照3%計(jì)算還是按照1%計(jì)算呢?可以直接按照1%計(jì)算,若月末或季度末滿足免稅條件,則將確認(rèn)的1%的應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收入”,若不符合免稅條件,則享受3%減按1%征收,直接按照1%征收率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交增值稅沒有錯(cuò),減征的2個(gè)點(diǎn)的增值稅屬于直接減征,減征的稅額倒擠入到主營業(yè)務(wù)收入,無需額外確認(rèn)“營業(yè)外收入——減免稅額”。

  6、小規(guī)模納稅人2023年以前開具了增值稅發(fā)票,發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的,應(yīng)開具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即之前開具的免稅發(fā)票,就相應(yīng)地開具免稅紅字發(fā)票,開具了3%征收率的專票,就開具3%征收率的紅字專票。

  7、小規(guī)模納稅人享受減免稅政策,又如何填列增值稅納稅申報(bào)表呢?

  小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過10萬元(季度未超過30萬)的,免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次,如果沒有其他免稅項(xiàng)目,則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

  享受3%減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

  8、自然人(其他個(gè)人)出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取多個(gè)月租金的,可以將租金分?jǐn)傊猎?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^10萬元的,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

  9、小規(guī)模納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù),銷售不動(dòng)產(chǎn)等需要異地預(yù)繳增值稅的,如何享受政策呢?

  在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月度應(yīng)稅銷售額不超過10萬的,當(dāng)期無需預(yù)繳增值稅,月度應(yīng)稅銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  10、特別注意小規(guī)模500萬以內(nèi)免稅已經(jīng)過期,要適用新的減免稅政策。

  小規(guī)模適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額,免征增值稅的政策已經(jīng)到期,即500萬以內(nèi)免稅政策2023年不再延期,需要按照最新的兩個(gè)減免稅政策享受優(yōu)惠,月度10萬(季度30萬)的免稅額,換算為年,即年度不超過120萬免稅。同時(shí)超過免稅額度的,需要全額計(jì)征增值稅,且適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按1%征收。

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