蘇州合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種?我國企業(yè)類型較多,包含:個(gè)人獨(dú)資、有限責(zé)任以及合伙企業(yè)等,不同的企業(yè)類型報(bào)稅方面可能有所差異。合伙企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營及投資過程中很常見,通常作為持股平臺(tái)進(jìn)行運(yùn)營,原因在于合伙企業(yè)納稅方面要比有限責(zé)任公司少些。那么,合伙企業(yè)要申報(bào)哪些稅種呢?接下來,小編為您整理介紹:
一、蘇州合伙企業(yè)涉及的主要稅種如下:
1、合伙企業(yè)增值稅
根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對外開具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無不同。
2、合伙企業(yè)所得稅
合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。
3、合伙人所得稅
對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅。自然人合伙人繳納個(gè)人所得稅,法人或者其他機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。
自然人合伙人按照個(gè)體工商戶經(jīng)營所得征收,適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率:
級(jí)數(shù) | 含稅級(jí)距 | 稅率(%) | 速算 扣除數(shù) |
1 | 不超過15000元的 | 5 | 0 |
2 | 15000元至30000元的部分 | 10 | 750 |
3 | 30000元至60000元的部分 | 20 | 3750 |
4 | 60000元至100000元的部分 | 30 | 9750 |
5 | 超過100000元的部分 | 35 | 14750 |
企業(yè)合伙人正常將所得并入當(dāng)期收入按照25%繳納企業(yè)所得稅即可。
二、蘇州合伙企業(yè)賬務(wù)處理
合伙企業(yè)和普能的公司的賬務(wù)處理是一樣的,只是不繳納企業(yè)所得稅,而是繳經(jīng)營所得。具體平時(shí)的賬務(wù)處理如下:
1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核,審核無誤后,編制記賬憑證。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。
3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,對所有記賬憑證進(jìn)行匯總,編制記賬憑證匯總表,根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬。
4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。
5、編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整,并進(jìn)行分析說明。
6、將記賬憑證裝訂成冊,妥善保管。"
三、蘇州合伙企業(yè)常見稅務(wù)問題
(一)合伙企業(yè)的所得稅納稅義務(wù)人是誰呢?
答:合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。主要分以下兩種情況:
1、合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅
2、合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第二條
(二)合伙企業(yè)的合伙人所得稅納稅地點(diǎn)?
答:納稅地點(diǎn)主要分以下兩種情況:
1、自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān),申報(bào)繳納投資者的個(gè)人所得稅。
2、法人合伙人從合伙企業(yè)分配的所得,應(yīng)當(dāng)并入合伙人年度所得總額,在法人合伙人登記注冊地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。
(三)如何確定合伙企業(yè)合伙人的應(yīng)納稅所得額?
答:“合伙企業(yè)的合伙人按照以下原則確定合伙人的應(yīng)納稅所得額:
1、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。
3、協(xié)商不成的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。
4、無法確定出資比例的,以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。”
注意事項(xiàng):合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第四條
(四)合伙企業(yè)對外投資分回利息、股息、紅利如何納稅?
答:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利,不并入企業(yè)的收入,而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得,按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
注意事項(xiàng):法人合伙人取得的分紅不享受居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號(hào))第二條
(五)合伙企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)虧損涉稅如何處理?
答:1.實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后,在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分,不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。
2.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí),不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
政策依據(jù):
1.國家稅務(wù)總局關(guān)于《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》執(zhí)行口徑的通知(國稅函〔2001〕84號(hào))第三條
2.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第五條
(六)合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得是否包含企業(yè)當(dāng)年留存利潤?
答:合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第三條
(七)合伙企業(yè)并未作出利潤分配的決定也未實(shí)際分配,那么作為合伙人的法人企業(yè),是否需要確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅?
答:不論合伙企業(yè)是否做出利潤分配決定,只要其有留存利潤,該部分的留存利潤也應(yīng)按規(guī)定的分配比例,計(jì)入法人企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):
根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))第二條的規(guī)定,合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅。
第三條規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
(八)合伙企業(yè)給合伙人利潤分配環(huán)節(jié),還需要繳納個(gè)稅?
答:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按照上述政策申報(bào)繳納經(jīng)營所得個(gè)人所得稅后,將利潤分配給投資者不再繳納個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得,包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤)。
(九)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),可以核定征收嗎?
答:自2022年1月1日起,持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè),一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù):《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào))第一條
(十)合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有何具體要求?
(1)合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。
(2)合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
(3)合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(4)合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
政策依據(jù):《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕65號(hào))第二條、第三條、第四條、第五條
(十一)合伙企業(yè),是否可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠?
答:合伙企業(yè),如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人,可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。
政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào)):由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
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