小企業(yè)固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損、對外投資等。
小企業(yè)應該設置“固定資產(chǎn)清理”科目核算小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產(chǎn)所轉出的固定資產(chǎn)賬面價值以及正在清理過程中發(fā)生的稅費等。
固定資產(chǎn)清理借方增加還是減少?
“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失;“固定資產(chǎn)清理”科目期末貸方余額,反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。
<<提前報廢>>
【例題】某企業(yè)現(xiàn)有一臺設備由于性能問題提前報廢,原價50萬元,相關增值稅稅額為6.5萬元,已提折舊45萬元,未提減值準備,報廢時的殘值變價收入為2萬元,增值稅稅額為0.26萬元。報廢清理過程中發(fā)生自行清理費用0.35萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。
該公司應編制如下會計分錄:
(1)固定資產(chǎn)轉入清理
借:固定資產(chǎn)清理 50000
累計折舊 450000
貸:固定資產(chǎn) 500000
(2)收回殘料變價收入時
借:銀行存款 22600
貸:固定資產(chǎn)清理 20000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 2600
(3)支付清理費用時
借:固定資產(chǎn)清理 3500
貸:銀行存款 3500
(4)結轉固定資產(chǎn)清理凈損失
借:營業(yè)外支出——非流動資產(chǎn)處置損失 33 500
貸:固定資產(chǎn)清理 33 500
<<出售動產(chǎn)>>
小企業(yè)出售作為固定資產(chǎn)使用的動產(chǎn),必須按照規(guī)定計算應該繳納的增值稅銷項稅。
【案例】乙小企業(yè)出售一臺已經(jīng)使用過的設備,原價為300000元,已計提折舊40000元,實際出售價格為280000元,增值稅36400元,已通過銀行收回價款,則乙小企業(yè)應編制如下會計分錄。
(1)將出售固定資產(chǎn)轉入清理時
借:固定資產(chǎn)清理 260000
累計折舊 40000
貸:固定資產(chǎn) 300000
(2)收回出售固定資產(chǎn)的價款時
借:銀行存款 316400
貸:固定資產(chǎn)清理 280000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 36400
(3)結轉出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的利得時
借:固定資產(chǎn)清理 20000
貸:營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得 20000
【案例】丙小企業(yè)一臺原價250000元,已經(jīng)計提折舊70000元的生產(chǎn)設備,由于使用不當提前報廢,用銀行存款支付清理費用4000元,殘料作價500元入庫,應該由責任人賠償15000元,則相應的會計處理如下。
(1)將報廢固定資產(chǎn)轉入清理時
借:固定資產(chǎn)清理 180000
累計折舊 70000
貸:固定資產(chǎn) 250000
(2)支付清理費時
借:固定資產(chǎn)清理 4000
貸:銀行存款 4000
(3)殘料作價入庫時
借:原材料 500
貸:固定資產(chǎn)清理 500
(4)應收責任人賠償款時
借:其他應收款 15000
貸:固定資產(chǎn)清理 15000
(5)結轉清理的凈損失
借:營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失 168500
貸:固定資產(chǎn)清理 168500
推薦閱讀:
5597人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報流程)3910人閱讀
如何查詢商標注冊情況(注冊商標名稱查詢詳細步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1973人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報公示流程)1661人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報流程)1552人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標準稅率表)1386人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1197人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報流程)1143人閱讀