高新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除比例(高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率)

目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些？

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對企業(yè)獲得國家高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起，企業(yè)所得稅減按15%征收。

二、高新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除比例

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2022年第四季度內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除

自2022年10月1日至2022年12月31日期間，高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。在此之前，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收

一個納稅年度內(nèi)，符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

注意：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，才享受所得稅免征、減征的優(yōu)惠，不包括技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的增值稅免征優(yōu)惠必須前提需要與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)服務(wù)，單獨的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是不可以享受增值稅免稅優(yōu)惠的。

五、虧損彌補時間上

自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。這條政策有兩個關(guān)鍵點:一是必須是自2018年1月1日起取得的國家級高新技術(shù)企業(yè)證書的企業(yè)，才可以享受。二是科技型中小企業(yè)是需要政府部門認定的，企業(yè)自主申請， 各省級科技管理部門審核，符合條件的省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號。

作者：黃時光，單位：中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

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