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增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系是什么(兩者是屬于重復(fù)征稅嗎)

日期:2023-03-17 14:29:34      點(diǎn)擊:

在營(yíng)改增以后,增值稅的地位也是水漲船高。增值稅也是達(dá)到了和企業(yè)所得稅并駕齊驅(qū)的地步。

當(dāng)然,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),增值稅和企業(yè)所得稅一樣重要,但是他們兩者之間也是有明顯的不同。

增值稅與企業(yè)所得稅的關(guān)系是什么?

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)增值稅與企業(yè)所得稅,兩者之間并沒(méi)有關(guān)系。

增值稅的征收對(duì)象是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中的增值額,而企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是企業(yè)獲得的凈利潤(rùn)。從這一方面,我們也能看出增值稅和企業(yè)所得稅并沒(méi)有直接關(guān)系。

并且企業(yè)是不是需要繳納企業(yè)所得稅,和企業(yè)是不是需要繳納增值稅也是沒(méi)有直接聯(lián)系。

企業(yè)即使不需要繳納增值稅,也可能存在需要繳納企業(yè)所得稅的情況。

比方說(shuō),企業(yè)作為一般納稅人,當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷項(xiàng)稅額,自然不需要繳納增值稅了。但是,在這樣的情況的,企業(yè)在當(dāng)期如果實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn),也是需要繳納企業(yè)所得稅的。

企業(yè)即使不需要繳納企業(yè)所得稅,也可能存在需要繳納增值稅的情況。

比方說(shuō),企業(yè)在當(dāng)期由于發(fā)生了虧損的情況,不需要繳納企業(yè)所得稅。但是,企業(yè)只要發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為,就需要繳納增值稅。和企業(yè)是不是盈利,并沒(méi)有關(guān)系。

對(duì)企業(yè)同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅,屬于重復(fù)征稅嗎?

在回答這個(gè)時(shí)候之前,我們需要明確的是,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)不屬于重復(fù)征收。但是站在更高層面來(lái)說(shuō),增值稅與企業(yè)所得稅存在交叉征收的情況。

1、對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅,不屬于重復(fù)征稅。

我們要明白,增值稅雖然是由企業(yè)來(lái)說(shuō)繳納的,但是增值稅的最終承擔(dān)者并不是企業(yè),而是處在產(chǎn)品流通終端的消費(fèi)者。增值稅作為流轉(zhuǎn)稅,也是決定了這樣的納稅方式。

而企業(yè)所得稅的實(shí)際承擔(dān)者,才是企業(yè)自己。畢竟,企業(yè)只有真正實(shí)現(xiàn)了盈利,才需要繳納企業(yè)所得稅。

在這樣的情況下,對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅,自然不屬于重復(fù)征稅。

2、同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅,存在交叉征稅的情況。

不管對(duì)于企業(yè)還是消費(fèi)者來(lái)說(shuō),他們實(shí)際需要承擔(dān)的稅種只是其中的一部分。但是,站在更高的層面,同時(shí)征收增值稅與企業(yè)所得稅,也是存在交叉征稅的情況。

增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是產(chǎn)品的增值額,而增值額可以分為兩部分,即繼續(xù)加工成本和產(chǎn)品利潤(rùn)。而企業(yè)所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是產(chǎn)品的利潤(rùn)。

在這樣的情況下,產(chǎn)品的利潤(rùn)即需要繳納增值稅也需要繳納企業(yè)所得稅。

當(dāng)然,站在企業(yè)或消費(fèi)者的角度,對(duì)于他們來(lái)說(shuō),并沒(méi)有影響。畢竟,企業(yè)所得稅和增值稅的承擔(dān)者不同。但是,站在更高的層面來(lái)說(shuō),對(duì)于產(chǎn)品的利潤(rùn)額而言,就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。

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