個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還賬務(wù)及稅務(wù)處理(個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還處理舉例說明)

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，代扣代繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費(fèi)，且支付給單個(gè)扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)比例的，按照規(guī)定比例執(zhí)行。

例：甲企業(yè)（一般納稅人）申請并收到稅務(wù)局返還的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)10000元應(yīng)如何納稅呢：

一、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還稅務(wù)處理

增值稅及附加三稅

由于甲企業(yè)支付了員工工資，所以甲企業(yè)是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，取得的手續(xù)費(fèi)屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅（6%）。

應(yīng)繳納增值稅=10000/（1+6%）*6%=566.04元

附加三稅=566.04*（7%+3%+2%）=67.92元

企業(yè)所得稅

1、 甲企業(yè)取得手續(xù)費(fèi)收入與日?；顒?dòng)相關(guān)，需要申報(bào)收入10000/（1+6%）=9433.96元，甲企業(yè)將手續(xù)費(fèi)收入用于提升辦稅能力、獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員，需支付工資費(fèi)用為9433.96-67.92=9366.04元，支付的稅金及附加67.92元，那么應(yīng)納稅所得額等于零，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為零。

2、如果不獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員或者也沒有其他支出（這個(gè)支出在匯算清繳中不需納稅調(diào)增）就需要交納企業(yè)所得稅。

個(gè)人所得稅

甲企業(yè) 將取得的扣繳手續(xù)費(fèi)收入獎(jiǎng)勵(lì)給員工應(yīng)作為工資支出，根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定：免個(gè)人所得稅，在個(gè)稅申報(bào)中作為免稅收入處理。那么員工收到獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用9366.04元，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是零。

二、個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理

1、收到時(shí)

借：銀行存款 10000

貸：其他收益 9433.96

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）566.04

2、計(jì)提附加三稅

借：稅金及附加 67.92

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-----城市維護(hù)建設(shè)稅 39.62

------教育費(fèi)附加 16.98

------地方教育費(fèi)附加 11.32

3、 財(cái)務(wù)計(jì)算工資并申報(bào)個(gè)稅 （作為免稅工資收入處理）

借：管理費(fèi)用 9366.04

貸：應(yīng)付職工薪酬 9366.04

借：應(yīng)付職工薪酬 9366.04

貸： 其他應(yīng)付款 9366.04

4、公司批準(zhǔn)實(shí)際支付時(shí)：

借：其他應(yīng)付款9366.04

貸： 銀行存款 9366.04

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