增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅的計算依據(jù)是什么?
(一)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
(二)納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
(三)納稅人采取以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。
納稅人采取還本銷售方式銷售貨物,不得從銷售額中減除還本支出。
(四)納稅人因銷售價格明顯偏低或無銷售價格等原因,按規(guī)定需組成計稅價格確定銷售額的,其組價公式中的成本利潤率為10%。但屬于應(yīng)從價定率征收消費稅的貨物,其組價公式中的成本利潤率,為相關(guān)規(guī)定的成本利潤率。
增值稅如何計算?
1、首先我們要說的是增值稅小規(guī)模納稅人(連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),銷售額未達到增值稅一般納稅人標準的納稅人),當期應(yīng)納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額 × 3%(增值稅征收率);
2、具體小規(guī)模企業(yè)的應(yīng)納增值稅=收入*增值稅稅率 如收入100,稅率3%,應(yīng)納增值稅=100*3%=3元,這些都是一些基本的。
3、然后再說一下增值稅一般納稅人(在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi),工業(yè)企業(yè)銷售額達到50萬元以上,商業(yè)企業(yè)銷售額達到80萬元以上,以及其他經(jīng)申請認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)),當期應(yīng)納稅增值稅的計算分三步計算進項稅額。就是購進貨物時,取得的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。進項稅額=不含稅銷售收入 × 17%(購進貨物適用的稅率,也可能是13%或7%、6%、3%)。
4、一般納稅人的有些稍微的復雜,一般納稅人企業(yè)的應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-上期留抵稅額 一般納稅人企業(yè)的稅率通常為17% 如購貨成本100,對應(yīng)進項稅額17,銷售此批貨物收入200,對應(yīng)銷項稅額34,暫不考慮特殊情況,則應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅稅額=34-17=17元。
5、計算銷項稅額。就是銷售貨物時,開具的增值稅專用發(fā)票載明的稅額。銷項稅額=不含稅銷售收入 × 17%(銷售貨物適用的稅率,也可能是13%或7%、6%、3%)。計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=銷項稅額 - 進項稅額。進口貨物增值稅。增值稅額=進口貨物的關(guān)稅完稅價格 × 17%(銷售貨物適用的稅率,也可能是13%)。
6、增值稅的計稅依據(jù)都是不含稅銷售收入,如果是含稅銷售收入,在計算時要先換算為不含稅銷售收入,計算公式為,不含稅銷售收入=含稅銷售收入 ÷ (1+17%),這里的17%也是相應(yīng)貨物的適用稅率,也可能是13%或7%、6%、3%,需根據(jù)不同商品確定。
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