增值稅的納稅人:銷售或進口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位或者個人。
進項稅和銷項稅的區(qū)別
進項稅額:購買方在購買商品時支付給銷售方的增值稅款。
銷項稅額:為銷售方銷售貨物從購買方處收取的增值稅款。
沒錯,購買方所支付的稅款,就是銷售方申報繳納的銷項稅額,而購買方不需要申報繳納進項稅額。
為什么這么說呢,因為增值稅的納稅人為銷售方,只有納稅人才直接負有納稅義務(wù),需要納稅申報,而購買方并不是增值稅的納稅人,而是負稅人。
負稅人實際上就是買賣貨物這一行為增值稅款的實際承擔者。也就是說,僅僅是銷售方將收取的購買方交納的稅款作為銷項稅額申報繳納。而不是同一稅款銷售方和購買方別申報一次。
那購買方增值稅進項稅額怎么確認呢?
增值稅上關(guān)于進項稅額的規(guī)定是:進項稅額允許抵扣的,才允許購買方在用途確認后,將交給銷售方的增值稅額計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額),不允許抵扣的,直接計入外購貨物的成本中。
那么銷項稅額怎么確定呢?
銷項稅額=不含稅銷售額 *適用稅率;不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+適用稅率)
例如:A企業(yè)銷售給B企業(yè)一批原材料,該貨物適用稅率為13%,含稅價格為113萬元,以銀行存款支付,進項稅額允許抵扣的已進行用途確認,那A企業(yè)應(yīng)確認多少銷項稅額?
不含稅銷售額=113*(1+13%)=100萬元
A企業(yè)應(yīng)確認的銷項稅額=113*(1+13%)*13%=13萬元,也就是說B企業(yè)應(yīng)該支付給A企業(yè)的稅款為13萬元。
A企業(yè)會計分錄:
借:銀行存款 113萬元
貸:原材料 100萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13萬元
B企業(yè)會計分錄:
① 進項稅額允許抵扣
借:原材料 100萬元
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 13萬元
貸:銀行存款 113萬元
② 進項稅額不允許抵扣
借:原材料 113萬元(包括了不能計入“進項稅額“的稅款)
貸:銀行存款 113萬
從以上不難看出,B企業(yè)支付的同一筆稅款,由于存在是否允許抵扣的問題,所以計入不同的科目。不論B公司如何處理支付的增值稅額,A公司的銷項稅額都是B公司支付的稅款。
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