以前年底如果發(fā)生了虧損,那么這種虧損可以用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ),企業(yè)彌補(bǔ)虧損是需要進(jìn)行會計(jì)處理的,很多人其實(shí)并不知道稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做?本文將給予詳細(xì)的介紹,跟著編輯去看一下吧。
稅前彌補(bǔ)虧損需要做分錄嗎
彌補(bǔ)以前年度虧損,無需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后,“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補(bǔ)的虧損。如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補(bǔ)虧損后的留存收益。
虧損可以用以后連續(xù)5個(gè)會計(jì)年度內(nèi)的稅前利潤彌補(bǔ)。也就是說,在虧損后連續(xù)的5個(gè)會計(jì)年度內(nèi),企業(yè)獲利,可先彌補(bǔ)虧損,補(bǔ)虧后若還有盈余,才叫企業(yè)所得稅。如果超過5個(gè)會計(jì)年度,企業(yè)獲取的利潤必須先交企業(yè)所得稅,然后,才能用稅后的凈利去補(bǔ)虧。
本例中,本年盈利3萬,可以彌補(bǔ)前面未超過5個(gè)會計(jì)年度的虧損9萬中的3萬,彌補(bǔ)后,累積虧損還有6萬。三萬必須全部稅前補(bǔ)虧。
彌補(bǔ)以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定
所謂彌補(bǔ)以前年度虧損,是指在會計(jì)處理上,如果上年的凈利潤為負(fù)(或以前各年的凈利潤總和為負(fù)),本年的稅后凈利潤要首先彌補(bǔ)掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤,來計(jì)提公積金、公益金或者分紅。
一、虧損的界定如果當(dāng)年按會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的本年利潤為負(fù)數(shù),即為會計(jì)上講的“虧損” 新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
二、虧損彌補(bǔ)的新舊稅法處理新稅法
新企業(yè)所得稅法規(guī)定:
企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
新法對投資收益的免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
依據(jù)規(guī)定,新申報(bào)表在納稅調(diào)整時(shí)先不將投資收益還原,待納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損后,再加上應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率],計(jì)算應(yīng)納所得稅額。
本人詳細(xì)介紹了稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會計(jì)分錄應(yīng)該怎么做,也介紹了彌補(bǔ)以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定。作為一名企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì),一定要搞清楚,彌補(bǔ)以前年度虧損,可以用稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ),稅前利潤彌補(bǔ)的時(shí)候,不需要特別的會計(jì)處理,轉(zhuǎn)入利潤分配就可以了。
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