企業(yè)所得稅的會計處理怎么做?企業(yè)所得稅的會計分錄區(qū)分以下幾種情況:
1、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為零的,不用做會計分錄;
2、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的,企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(即利潤總額)*所得稅稅率
分錄如下:
當(dāng)期計算出應(yīng)納稅所得額時,計提當(dāng)期所得稅費(fèi)用
借:所得稅費(fèi)用
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
次月繳納上期所得稅費(fèi)用時
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
當(dāng)期繳納上期所得稅費(fèi)用與計提數(shù)據(jù)不一致時,差額進(jìn)行調(diào)整
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(可借可貸)
貸:所得稅費(fèi)用(可借可貸)
3、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳,或進(jìn)行差錯更正時,產(chǎn)生所得稅費(fèi)用的,分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
同時,期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:利潤分配——未分配利潤
貸:以前年度損益調(diào)整
4、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳,或進(jìn)行差錯更正時,產(chǎn)生所得稅需要退稅的,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時,期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配——未分配利潤
附企業(yè)所得稅會計分錄思維導(dǎo)圖
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