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業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么調(diào)整(業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整案例)

日期:2023-03-17 15:09:23      點(diǎn)擊:

企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么調(diào)整?今天就聊一個(gè)大家關(guān)心的問(wèn)題:業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整。

在企稅匯算申報(bào)中,你可能工資都合理不用調(diào)整,福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等沒(méi)有超過(guò)規(guī)定比例也不用調(diào)整,資產(chǎn)折舊年限符合規(guī)定、沒(méi)有加速折舊也無(wú)需調(diào)整,但是有一項(xiàng)卻是必須要調(diào)整:業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

而且,幾乎任何一個(gè)企業(yè),或多或少的都會(huì)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi),這個(gè)費(fèi)用一旦發(fā)生又屬于必須要調(diào)整的。

一、我們先來(lái)了解一下業(yè)務(wù)招待費(fèi):

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例,業(yè)務(wù)招待費(fèi)是雙限額,而且孰低原則:與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以按發(fā)生額的60%扣除,但不能超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五。

2、銷售(營(yíng)業(yè))收入,具體包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入,以及視同銷售收入,但是不含營(yíng)業(yè)外收入(但有特例)。

3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括日常性的招待費(fèi)用,諸如餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等,也包括贈(zèng)送客戶的禮品費(fèi)用、合規(guī)的娛樂(lè)費(fèi)用、招待客戶的旅游費(fèi)用等。

4、在合理、真實(shí)的前提下,業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間有一定的籌劃空間,如果合理統(tǒng)籌二者,會(huì)有一定的節(jié)稅效果(這個(gè)不是本文重點(diǎn),不做重點(diǎn)闡述)。

二、然后我們用幾個(gè)案例來(lái)講一下,業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整問(wèn)題:

1、2021年,學(xué)稅公司年銷售收入1000萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出費(fèi)用10萬(wàn)(都與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)),賬載金額是10萬(wàn)。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定(業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%及銷售收入5‰),我們可以計(jì)算出學(xué)稅公司2021年的兩個(gè)扣除限額分別是:10萬(wàn)×60%=6萬(wàn),1000萬(wàn)×5‰=5萬(wàn)。

按照孰低原則,學(xué)稅公司在2021年度能扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額就是5萬(wàn)元(即報(bào)表上的稅收金額),所以就需要做納稅調(diào)整:10-5=5萬(wàn),具體如下表:

2、如果2021年學(xué)稅公司年銷售收入1000萬(wàn),但業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出費(fèi)用只有4萬(wàn)(都與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān),有合法合規(guī)的憑證),賬載金額是4萬(wàn)。如何調(diào)整呢?

同樣,我們算出2021年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的兩個(gè)限額:4萬(wàn)×60%=2.4萬(wàn),1000萬(wàn)×5‰=5萬(wàn)。按孰低原則,稅收金額為2.4萬(wàn),因此納稅調(diào)整:4-2.4=1.6萬(wàn)。具體如下:

3、前面講到的業(yè)務(wù)招待費(fèi)都是與經(jīng)營(yíng)有關(guān),且有合法合規(guī)的扣除憑證。但是如果發(fā)生未取得合規(guī)憑證呢?

比如,2021年學(xué)稅公司銷售收入1000萬(wàn),業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出費(fèi)用是10萬(wàn)(但其中2萬(wàn)元沒(méi)有合規(guī)合法憑證)。賬載金額是:10萬(wàn)。

我們先據(jù)此算出學(xué)稅公司2021年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額:10*60%=6萬(wàn),1000*5‰=5萬(wàn)。

另外,由于有2萬(wàn)的無(wú)法稅前扣除費(fèi)用,我們還需要算出扣除2萬(wàn)后的扣除限額:(10-2)*60%=4.8萬(wàn),1000萬(wàn)*5‰=5萬(wàn)。

我們分析得出:2021年度學(xué)稅公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以扣除的金額是4.8萬(wàn)。報(bào)表中,我們?cè)跇I(yè)務(wù)招待費(fèi)欄次正常調(diào)整:

差額的那部分(5萬(wàn)-4.8萬(wàn)=0.2萬(wàn)),我們放到“其他”欄次進(jìn)行調(diào)整:

注意:這個(gè)只是眾多調(diào)整思路的一種,僅供大家參考,好處是能讓賬載金額和會(huì)計(jì)核算金額一致。

三、如果把本屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付,錯(cuò)誤地計(jì)入了其他項(xiàng)目(會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等),怎么辦?

因?yàn)榭鄢揞~不同(會(huì)議費(fèi)可以全部、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以15%),所以這一塊稅務(wù)局向來(lái)重點(diǎn)關(guān)注,如果操作不當(dāng)容易導(dǎo)致少繳企稅的風(fēng)險(xiǎn)。

如果在匯算中遇到了這樣的問(wèn)題,我們需要先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額,然后重新算出業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額,進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

最后,我們還是建議大家在日常中就做好相應(yīng)的賬務(wù)處理,核算準(zhǔn)確,避免匯算清繳的時(shí)候費(fèi)勁。同時(shí),附一張超級(jí)有用的稅前扣除明細(xì)表,一共18項(xiàng):

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