交增值稅的會計分錄怎么做(增值稅的會計處理)

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照稅法的規(guī)定，企業(yè)購入商品支付的增值稅(即進(jìn)項稅)，可以從銷售商品按規(guī)定收取的增值稅(銷項稅額)中抵扣。那么，交增值稅的會計分錄怎么做?

增值稅的會計處理：

一、一般納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計處理。增值稅一般納稅人企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用一般計稅法計稅。在這種方法下，采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額允許抵扣銷項稅額。在購進(jìn)階段，會計處理實行價稅分離，屬于價款部分，計入購入商品的成本;屬于增值稅稅額部分，按規(guī)定計入進(jìn)項稅額。在銷售階段，銷售價格中不再含稅，如果定價時含稅，應(yīng)還原為不含稅價格作為銷售收入，向購買方收取的增值稅作為銷項稅額。其會計處理為：

商品銷售時的會計分錄：借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。

購進(jìn)貨物時的會計分錄：借記“原材料”或“固定資產(chǎn)”等會計科目，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”等科目。

二、小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅行為適用簡易價稅方法計稅。在購買商品時，其支付的增值稅稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應(yīng)計入相關(guān)成本費用。銷售商品時按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照公式，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)還原為不含稅銷售額計算。其會計處理為：

銷售商品時的會計分錄：借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。

購進(jìn)貨物時的會計分錄：借記“原材料”“固定資產(chǎn)”等會計科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等會計科目。

三、視同銷售的會計處理。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等行為，需要視同銷售貨物，則企業(yè)需要計算繳納增值稅。

其會計處理為：借記“應(yīng)付職工薪酬”“管理費用”“銷售費用”“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“庫存商品”“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

四、進(jìn)項稅額不予抵扣和抵扣后發(fā)生變化的會計處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的，需要計入相關(guān)成本費用。

比如，一般納稅人企業(yè)將購入的材料辦理入庫后，全部用于員工福利。其會計處理為：材料入庫時，借記“原材料”“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目。用于發(fā)放員工福利時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”“原材料”等科目。

五、差額征稅的會計處理。一般納稅人企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他單位或個人價款的，在收入采用總額法確認(rèn)的情況下，減少的銷項稅額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”科目，小規(guī)模納稅人企業(yè)需要借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目。

在收入采用凈額法確認(rèn)的情況下，按照確定的銷售額計算的增值稅銷項稅額計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的貸方。

六、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的會計處理。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目;當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。

七、交納增值稅的會計處理。企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目;當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

企業(yè)預(yù)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—預(yù)繳增值稅”科目。

總之，增值稅完整會計分錄包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)的會計處理、視同銷售的會計處理、進(jìn)項稅額不予抵扣和抵扣后發(fā)生變化的會計處理、差額征稅的會計處理、轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅，以及繳納增值稅的會計處理等。

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