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如何理解應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的關(guān)系(所得稅的兩個(gè)計(jì)算公式)

日期：2023-04-18 16:46:41 　　點(diǎn)擊：

首先說一下我對應(yīng)交所得稅，遞延所得稅和所得稅費(fèi)用的理解。

所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：

所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。

遞延所得稅計(jì)算公式：

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅期初余額）-（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅期初余額）。做題的時(shí)候就按照這個(gè)公式做題就可以。

那么怎么理解應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的關(guān)系呢？

這是會(huì)計(jì)上和稅法上的計(jì)算區(qū)別，會(huì)計(jì)上計(jì)算的應(yīng)納稅所得額算多了，那么當(dāng)期就會(huì)少交一些稅，而少交的這些稅并不是總少交，等日后還是要交的，所以就會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。比如交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額，如果公允價(jià)值上升了，會(huì)計(jì)上是算作損益的，也就是算作利潤，就應(yīng)該交所得稅，但是稅法上這部分不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，也就是稅法上不讓交這部分的所得稅，那么企業(yè)當(dāng)期就不交這部分稅了，稅就少交了，應(yīng)交所得稅就變少了，但是這些所得稅并不是給免了，而是后期再交，所以就會(huì)形成遞延所得稅負(fù)債。那么按照所得稅費(fèi)用的公式來看，所得稅費(fèi)用一減一增，平了，所以所得稅費(fèi)用不會(huì)變化。所以考試的時(shí)候讓回答所得稅的時(shí)候也可以簡化處理，不考慮能夠產(chǎn)生遞延所得稅的這部分。當(dāng)然應(yīng)交所得稅，遞延所得稅和所得稅費(fèi)用這一塊還有好多細(xì)節(jié)的知識(shí)點(diǎn)，小編跟大家在日后會(huì)逐一寫出自己的理解，如果我有理解不對的地方還請各位多多指正，大家共同進(jìn)步，謝謝。