公司向個人借款賬務怎么處理(借款利息的稅務處理)

企業(yè)找個人或其他公司拆借資金，會計做賬時應記“其他應付款”，不能記“短期借款”。支付的利息要想在所得稅前扣除，必須要到稅務代開，沒有票據(jù)是不能稅前扣除的。但并非取得了票據(jù)就能全額扣除，還有一個要求，所付利息超出同期銀行貸款利息的部分不能在所得稅前扣除。

當企業(yè)資金緊張時，最外融資是必然的。一方面可會向銀行借款，另一方面也可通過企業(yè)間拆借，甚至還可向個人借款來渡過資金短缺的危機。本文要講的是企業(yè)向個人借款時賬務和稅務的處理方式。

一、一定要簽訂借款合同

向個人借款時，一定要記得簽訂借款合同，合同中要約定清楚借款期限和借款利息。之所以重點提到借款合同問題，有幾個原因：

1、明確了債權債務關系后，避免后期不必要的爭執(zhí)和麻煩。

2、未來企業(yè)向個人還款時，應對金融管制。企業(yè)向個人轉(zhuǎn)款，如果沒有正當理由，總金額是有限制的。向銀行出具借款合同，到時候才能正常向個人轉(zhuǎn)款。

3、需要個人到稅務代開借款利息票據(jù)時，稅務機關也需要看借款合同。

二、借款的賬務處理

個人把資金借給了企業(yè)，對企業(yè)來說需確認為債務。企業(yè)在進行會計賬務處理時，不能走“短期借款”或者“長期借款”科目，短期借款和長期借款主要核算企業(yè)向金融機構借款。企業(yè)向個人借款，只能通過“其他應付款”科目進行核算。

借款時：

借：銀行存款

貸：其他應付款—個人借款

還款時：

借：其他應付款—個人借款

貸：銀行存款

企業(yè)向借款人支付利息，做財務費用即可。

借：財務費用—借款利息

貸：銀行存款

三、借款利息的稅務處理

企業(yè)向個人支付利息，個人自身無利息票據(jù)。問題來了，利息沒有票據(jù)，稅務以票控稅，不會認可此費用在稅前扣除。企業(yè)在年度納稅申報時，需要將此利息費用做納稅調(diào)整。

要取得利息票據(jù)，只能到稅務申請代開。需攜帶借款合同等資料，稅務代開名目多為“資金使用費”。

稅務代開的是增值稅普票，稅率3%，稅額需由個人(債權人)先行繳納。此外，個人(債權人)取得利息收益，代開時還要繳納20%的個稅。

張三借款100萬元給甲公司，約定年利率12%(含稅)，一年期滿后甲公司向張三還本付息112萬元。張三繳稅情況如下：

增值稅：【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15 個稅：【(1,000,000×12%)-3,495.15】×20%=23,300.97

兩稅合計能占到利息總額的22.33%。

現(xiàn)實中，個人(債權人)往往會要求企業(yè)(債務人)承擔開票稅費。如果由企業(yè)(債務人)承擔稅費，企業(yè)(債務人)只能將之計入營業(yè)外支出科目，且不得在所得稅前扣除。

借：營業(yè)外支出—代交稅費

貸：現(xiàn)金

對于企業(yè)來說，取得了資金使用費票據(jù)，利息費用是否就能稅前全額扣除呢?不一定。還要比照稅務認可的扣除標準，即不高于金融機構同期的貸款利率水平。在金融機構貸款利息水平之內(nèi)，允許所得稅前扣除。超出了，超出部分不得扣除，需做納稅調(diào)整。

企業(yè)向個人借款，如果個人向稅務申請代開，稅費要由企業(yè)承擔，且部分利息尚不能在稅前扣除，找稅務代開未必是好辦法。最合適的處理方法是什么呢?不如不要票據(jù)，利息費用在年末痛快地做納稅調(diào)整。也許這么做對企業(yè)而言更經(jīng)濟。

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