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專項(xiàng)儲(chǔ)備屬于什么科目(專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提賬務(wù)處理案例分析)

日期:2023-04-18 17:00:10      點(diǎn)擊:

專項(xiàng)儲(chǔ)備屬于什么科目

專項(xiàng)儲(chǔ)備是所有者權(quán)益類科目的備抵科目;"專項(xiàng)儲(chǔ)備"科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下"減:庫存股"和"盈余公積"之間增設(shè)"專項(xiàng)儲(chǔ)備"項(xiàng)目反映。

專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提賬務(wù)處理案例分析

企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入所有者權(quán)益中的“專項(xiàng)儲(chǔ)備”。企業(yè)使用提取安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備;形成固定資產(chǎn)的,按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備,并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。

案例說明:

A公司是一家機(jī)械制造業(yè),2018年?duì)I業(yè)收入是9000萬元,2019年6月企業(yè)購入一套安全生產(chǎn)設(shè)備(假設(shè)不需安裝)金額為60萬元,稅額為7.8萬元,款項(xiàng)已通過銀行存款支付。(單位:萬元)。

分析:2019年A公司應(yīng)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用為1000*2%+8000*1%=100萬元

賬務(wù)處理如下:

(1)計(jì)提專項(xiàng)儲(chǔ)備

借:制造費(fèi)用 100

貸:專項(xiàng)儲(chǔ)備 100

(2)購入固定資產(chǎn)

借:固定資產(chǎn) 60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7.8

貸:銀行存款 67.8

(3)確認(rèn)相同金額累計(jì)折舊為

借:專項(xiàng)儲(chǔ)備 60

貸:累計(jì)折舊 60

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