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稅務(wù)局退稅賬務(wù)處理(收到各種退稅的賬務(wù)處理)

日期:2023-04-18 17:01:48      點擊:

近期,推出了許多惠企利民的稅費優(yōu)惠政策,很多企業(yè)的賬上都收到了退回的稅費款,那么收到稅務(wù)局退稅款該如何入賬呢,小編在這里整理了一下!

一、“六稅兩費”退稅

根據(jù)規(guī)定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。(簡稱“六稅兩費”)

公告發(fā)布時間是2022年3月,政策執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,對于符合條件但未及時申報享受減免優(yōu)惠的企業(yè)可以申請退回或者以后納稅期內(nèi)抵減。

舉例說明:甲公司為增值稅一般納稅人,符合政策規(guī)定的小型微利企業(yè),可以享受六稅兩費減免優(yōu)惠,2022年2月已繳納城市維護建設(shè)稅10萬元,2022年4月收到稅局退回2022年2月未及時申報享受減免優(yōu)惠的稅款5萬元,賬務(wù)處理如下:

當期計提時:

借:稅金及附加 10萬

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10萬

繳納時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 10萬

貸:銀行存款 10萬

收到50%的退稅做相反分錄沖減:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5萬

貸:稅金及附加 5萬

借:銀行存款 5萬

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 5萬

對于當期直接減免的六稅兩費,直接按減免后實際繳納的金額入賬即可。

二、制造業(yè)延繳政策退稅

制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費政策,緩繳期限繼續(xù)延長6個月,有些企業(yè)沒有享受延繳,如實繳納了稅款,但是稅務(wù)局后期退回了繳納的稅款,如何做賬?

舉例說明:乙公司為制造業(yè)小微企業(yè),2022年1月應(yīng)繳納增值稅額為10萬元,未享受制造業(yè)延繳政策并如實繳納了稅款,次月收到了稅局退回的該筆稅款,賬務(wù)處理如下:

月末計提增值稅時:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 10萬

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

繳納增值稅時:

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

貸:銀行存款 10萬

收到稅局退回的可享受延繳的稅款:

借:銀行存款 10萬

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 10萬

三、增值稅期末留抵退稅

舉例說明:丙公司2022年5月向稅局機關(guān)申請退還符合條件的增量留抵稅額10萬元,稅務(wù)機關(guān)已核準,2022年6月收到留抵退稅款。

根據(jù)規(guī)定,允許退還的增值稅期末留抵稅額,應(yīng)當通過“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”明細科目進行核算,應(yīng)做如下會計分錄:

在稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅時,按稅務(wù)機關(guān)核準允許退還的留抵稅額:

借:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 10萬

貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 10萬

在實際收到留抵退稅款項時,按收到留抵退稅款項的金額:

借:銀行存款 10萬

貸:應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額 10萬

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本文來源:http://m.gdyuanlong.cn/baike/19528.html

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