一般納稅人的增值稅是用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算得出,但是如果進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)稅法的規(guī)定不可以抵減的,卻在購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的,則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。那么不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額怎么處理,該如何做會(huì)計(jì)分錄?
不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí),其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:銀行存款
2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣,但購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出。
進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出相關(guān)分錄
用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,其價(jià)值為零,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣,應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理,發(fā)現(xiàn)非正常損失時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:庫(kù)存商品
短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的,其會(huì)計(jì)處理:
借:其他應(yīng)收款
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、印花稅等稅費(fèi),以及在上繳國(guó)家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別
進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額,進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。
銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額,銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率
銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
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