為了規(guī)范管理,我國稅務(wù)部門將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。同時(shí),一般納稅人滿足一定條件下是可以申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。
一、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)“應(yīng)稅銷售額”和“會(huì)計(jì)核算水平”的不同,增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的具體情況如下:
(1)年應(yīng)稅銷售額>500萬元且其會(huì)計(jì)核算水平健全的,將被劃分為增值稅一般納稅人。
(2)對(duì)于會(huì)計(jì)核算水平不健全的,即使達(dá)到了年應(yīng)稅銷售額>500萬元也不應(yīng)劃分為一般納稅人。
(3)對(duì)于年應(yīng)稅銷售額≦500萬元但會(huì)計(jì)核算水平健全的,也可辦理一般納稅人登記。
(4)對(duì)于除個(gè)體工商戶以外的“其他自然人”,年應(yīng)稅銷售額>500萬元仍應(yīng)按小規(guī)模納稅人納稅。
(4)納稅年應(yīng)稅銷售額>500萬元的“非企業(yè)性單位”可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
二、一般納稅人如何變更為小規(guī)模納稅人?
1.轉(zhuǎn)換條件
一般納稅人不得隨意轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)換必須滿足一定的條件,具體如下:
(1)累計(jì)應(yīng)稅銷售額≦500萬元
納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)應(yīng)稅銷售額≦500萬元。
轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營期不滿12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月/季度平均應(yīng)稅銷售額估算累計(jì)應(yīng)稅銷額,例如經(jīng)營期只有8個(gè)月,累計(jì)應(yīng)稅銷售額≦333.33萬元【500*(8/12)】
(2)當(dāng)年僅可以轉(zhuǎn)換1次
例如:納稅人在去年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在當(dāng)年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
但是需要注意,當(dāng)年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,即當(dāng)年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,當(dāng)年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
2.轉(zhuǎn)換程序
符合轉(zhuǎn)換條件的納稅人,可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》,并提供稅務(wù)登記證件(已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人,無需提供稅務(wù)登記證件)。
(1)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息一致的,主稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員當(dāng)場辦理。
(2)納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記、納稅申報(bào)信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)場告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。
總結(jié)
一般納稅人滿足一定條件可以轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人,轉(zhuǎn)換條件主要是累計(jì)應(yīng)稅銷售額和轉(zhuǎn)換次數(shù)。
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