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2023年新出臺三項增值稅政策即問即答二維碼掃一掃(2023年新出臺三項增值稅政策即問即答)

日期:2023-05-12 16:50:09      點(diǎn)擊:

  1.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月份預(yù)計銷售貨物取得收入20萬元,請問能夠享受什么減免稅政策,又該如何開具增值稅發(fā)票呢?

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

  因此,您1月份銷售貨物取得的收入20萬元,可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策,并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

  2.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月3日,自行開具了4張免稅發(fā)票已交給客戶,請問如果我公司要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回上述免稅發(fā)票?

  答:《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  如果您符合上述規(guī)定,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策,在上述政策文件發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回,在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。需要注意的是,《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,在上述政策文件發(fā)布后,納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

  3.我是一位市民,2023年1月3日在辦稅服務(wù)廳代開2000元的發(fā)票,由于超過按次納稅500元的起征點(diǎn),按照3%征收率繳納了稅款,代開了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,發(fā)票已交給客戶。請問我是否能享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回發(fā)票?

  答:《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。第四條規(guī)定,按照本公告規(guī)定,應(yīng)予減免的增值稅,在本公告下發(fā)前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

  因此,您可以按上述規(guī)定享受減按1%征收率征收增值稅政策,多繳納的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退還,您在上述政策文件發(fā)布前已代開的3%征收率的增值稅普通發(fā)票,無需追回。

  4.我是個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2023年1月5日,自行開具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票,提供給下游客戶用于抵扣進(jìn)項稅額,尚未申報納稅。請問對于這筆銷售收入,如果我要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回已開具的征收率為3%的專用發(fā)票?

  答:《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,您已向購買方開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則,需要就已開具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

  5.我是個體工商戶,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年一季度預(yù)計銷售收入為25萬元。請問我是否可以根據(jù)客戶要求,就部分業(yè)務(wù)放棄免稅,開具1%或3%征收率的增值稅專用發(fā)票?

  答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第四條、第五條有關(guān)規(guī)定,小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策,可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票;小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的,可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

  您可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營需要,就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策,按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅,并開具相應(yīng)征收率的增值稅專用發(fā)票。

  6.2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人,應(yīng)如何用含稅銷售額換算銷售額?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2020年第9號)第一條規(guī)定,納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策,比照上述公式原理計算銷售額。

  根據(jù)上述規(guī)定,《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)未重復(fù)明確銷售額的換算公式,比照上述公式原理,適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,銷售額的計算公式為:銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

  7.我是A市一家小型建筑公司,在B市和C市都有建筑項目,屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年一季度預(yù)計銷售額60萬元,其中在B市的建筑項目銷售額40萬元,在C市的建筑項目銷售額20萬元,我應(yīng)如何繳納增值稅?

  答:《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第二條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第一條規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。第九條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

  你公司2023年一季度銷售額60萬元,超過了30萬元,因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策,在機(jī)構(gòu)所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預(yù)繳地B市實(shí)現(xiàn)的銷售額40萬元,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅;在建筑服務(wù)預(yù)繳地C市實(shí)現(xiàn)的銷售額20萬元,無需預(yù)繳增值稅。

  8.我是一位市民,有商鋪用于出租,2023年4月一次性收取此前的12個月租金144萬元,我需要繳納增值稅嗎?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第三條規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的,免征增值稅。

  您在2023年4月一次性收取的此前12個月租金144萬元,平均每月租金收入為12萬元。其中,2023年1月-3月的月租金超過10萬元,需要繳納增值稅,但2022年4月-12月的月租金未超過當(dāng)時15萬元的免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn),因而無需繳納增值稅。

  9.我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪,剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷售額后,預(yù)計1月份銷售額在10萬元以下,全部開具增值稅普通發(fā)票,請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎,申報時應(yīng)注意什么?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第一條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

  你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時,應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》的填報界面,準(zhǔn)確錄入“本期銷售不動產(chǎn)的銷售額”數(shù)據(jù),系統(tǒng)將自動計算扣除不動產(chǎn)銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元,則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時,應(yīng)將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“免稅銷售額”相關(guān)欄次。

  10.我公司為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷售額15萬元,全部在1月4日開具發(fā)票,其中10萬元開具免稅發(fā)票,5萬元開具3%征收率的增值稅普通發(fā)票,按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策,請問應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定,納稅人按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號),適用減按1%征收率征收增值稅的,對應(yīng)銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

  你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策,在上述政策文件發(fā)布前,已經(jīng)開具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷售額,按照上述要求填報。

  11.我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年一季度預(yù)計銷售收入低于30萬元,請問應(yīng)當(dāng)如何填寫申報表?

  答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。

  你公司一季度合計銷售額預(yù)計未超過30萬元,在辦理增值稅納稅申報時,應(yīng)將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”(如為個體工商戶,應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”)。如果沒有其他免稅項目,則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

  12.我是經(jīng)營摩托車銷售的小規(guī)模納稅人,月銷售額不到10萬元,請問還能像2022年一樣開具免稅的增值稅專用發(fā)票嗎?

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)第一條規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

  小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動車,可以按上述規(guī)定享受免稅政策,開具左上角有“機(jī)動車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票。

  13.我是一家餐飲公司,此前一直享受生活性服務(wù)業(yè)15%加計抵減政策,2022年底還有加計抵減余額10萬元未抵減完,最近出臺了新的加計抵減政策,請問去年沒抵減完畢的余額還能在今年繼續(xù)抵減嗎?

  答:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項,按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2019年第87號)等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  因此,按照現(xiàn)行政策規(guī)定,你公司此前未抵減完的加計抵減額,可以在加計抵減政策有效期內(nèi)繼續(xù)抵減應(yīng)納稅額。加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

  14.我是一家服務(wù)公司,請問最近出臺的加計抵減政策中,生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務(wù)業(yè)納稅人,是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務(wù)怎么定義?我應(yīng)該怎么選擇適用不同的加計抵減政策?

  答:兩項政策中的生活服務(wù)定義一致?!敦斦?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第七條規(guī)定,生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行?!朵N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定,生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。納稅人確定適用加計抵減政策后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計算確定。

  如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%,則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策;如果你公司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%,但提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%,則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。來源: 國家稅務(wù)總局

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