常見(jiàn)的企業(yè)稅收籌劃方式有哪些(納稅籌劃主要形式)

常見(jiàn)的企業(yè)稅收籌劃方式有哪些?納稅籌劃主要形式如下：

(一)通過(guò)稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅籌這是最為常見(jiàn)，也是比較簡(jiǎn)單的稅收籌劃方式。

舉例如下：

①籌劃享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠比如企業(yè)所得額為301萬(wàn)元，則不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，需要繳納所得稅301*25%=75.25萬(wàn)元。這時(shí)候通過(guò)發(fā)放職工福利等方式，增加支出1萬(wàn)元，則符合享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，應(yīng)交企業(yè)所得稅100*5%+200*10%=15萬(wàn)元，節(jié)稅75.25-15=60.25萬(wàn)元。再比如，預(yù)計(jì)企業(yè)今年企業(yè)所得額將達(dá)到500多萬(wàn)，則可以將業(yè)務(wù)進(jìn)行分離，成立新公司開(kāi)展部分業(yè)務(wù)，剝離后兩個(gè)公司的應(yīng)納稅所得額在300萬(wàn)以下，均可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。但是，成立新公司必然會(huì)增加管理成本，如果節(jié)稅帶來(lái)的利好不能覆蓋新增的管理成本，稅收籌劃反而得不償失。

②籌劃享受高新技術(shù)企業(yè)、西部大開(kāi)發(fā)等稅收優(yōu)惠企業(yè)整體不符合享受高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠條件，可以將部分符合條件的業(yè)務(wù)剝離后成立子公司，子公司則符合條件，可享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

③籌劃享受福利企業(yè)稅收優(yōu)惠適當(dāng)吸納殘疾人就業(yè)，可以享受增值稅即征即退、企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠政策。

(二)通過(guò)業(yè)務(wù)安排進(jìn)行稅籌是指從商品定價(jià)、業(yè)務(wù)流程等層面進(jìn)行稅收籌劃。舉例如下：①分開(kāi)簽訂商品房銷(xiāo)售和房屋裝修合同土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)的主要稅種之一，如果開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的增值率較高，則稅負(fù)也會(huì)提高。這時(shí)候可以考慮分開(kāi)簽訂商品房銷(xiāo)售和房屋裝修合同，適當(dāng)降低項(xiàng)目的增值率。這樣籌劃也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，比如約定的房屋裝修價(jià)格不公允，可能會(huì)被要求調(diào)整。

②簽訂合同時(shí)進(jìn)行價(jià)稅分離印花稅規(guī)定，合同約定了價(jià)稅分離，則以不含稅價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。合同約定為含稅價(jià)，則以含稅價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。在簽訂合同時(shí)可以盡可能價(jià)稅分離，降低印花稅計(jì)稅依據(jù)。

③將集團(tuán)的部分服務(wù)型業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)企業(yè)的“以前年度虧損”過(guò)期作廢，如果不能及時(shí)彌補(bǔ)虧損，則浪費(fèi)了虧損的抵稅效用?？梢詫⒉糠址?wù)型業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)到虧損企業(yè)所得稅，充分利用以前年度虧損抵減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(三)通過(guò)企業(yè)組織形式進(jìn)行稅籌是指從企業(yè)組織架構(gòu)層面進(jìn)行稅收籌劃。舉例如下：

①適當(dāng)選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份在企業(yè)銷(xiāo)售額未超一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的情況下，可以利用一般納稅人或小規(guī)模納稅人身份節(jié)稅。對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠更多，比如“六稅兩費(fèi)”減半征收政策僅針對(duì)小規(guī)模納稅人。選擇小規(guī)模納稅人身份可以享受更多優(yōu)惠。如果企業(yè)的增值率較低，上游取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票相對(duì)較多，那么選擇一般納稅人身份有利于降低增值稅稅負(fù)。

②成立房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)想要進(jìn)入房地產(chǎn)，一定要注冊(cè)或者變更為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，這樣才能享受土地增值稅扣除項(xiàng)目20%加計(jì)扣除政策，大大降低了增值率和土地增值稅稅負(fù)。

③將總部企業(yè)遷往稅收優(yōu)惠地區(qū)比如將總部遷到西部地區(qū)，享受西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅15%的稅收優(yōu)惠。企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)符合西部大開(kāi)發(fā)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄的情況下，總部企業(yè)的應(yīng)納稅所得額就可以享受15%優(yōu)惠稅率。

(四)利用稅收返還進(jìn)行稅籌是指利用各地區(qū)的稅收返還政策進(jìn)行稅收籌劃。越是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)、稅源不足的地區(qū)，當(dāng)?shù)豘F越有實(shí)施稅收返還的動(dòng)力。有的企業(yè)在落戶享受稅收返還地區(qū)后，甚至不愿意再享受稅收優(yōu)惠，因?yàn)槎嗬U稅多返還對(duì)企業(yè)反而更有利。利用稅收返還進(jìn)行稅籌有一定的門(mén)檻。首先是稅收返還各地區(qū)政策差異很大，且不像稅收政策那樣公開(kāi)、透明，政企雙方存在信息不對(duì)稱(chēng)。其次，稅收返還通常會(huì)給予具有一定規(guī)模、名氣或者具有拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)作用的招商引資企業(yè)，并不普適與所有企業(yè)。最后，稅收籌劃一定要遵循合理合法、事前籌劃、業(yè)務(wù)真實(shí)的原則，否則可能面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款等涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案因人而異，每個(gè)企業(yè)情況不同，所適用的稅收籌劃方式、籌劃效果都會(huì)有所不同。

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