月末計提附加稅會計分錄(附加稅計算公式及計稅依據(jù))

附加稅指的是教育費附加、地方教育費附加以及城市建設(shè)維護(hù)稅。這些附加稅實際繳納的金額雖然不大，但是對于企業(yè)來說也給給予足夠的重視才行。

附加稅計提時，會計分錄為：借記“稅金及附加-城市建設(shè)維護(hù)稅”、“稅金及附加-教育費附加”、“稅金及附加—地方教育費附加 ”，貸記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加”。

當(dāng)然實際編制會計分錄時，借方可以只填寫“稅金及附加”。

附加稅計提后在規(guī)定的時間內(nèi)繳納即可。一般來說正常的處理是，月底計提下月初繳納的。而對于進(jìn)行季報的小企業(yè)來說，一個季度繳納一次即可。

實際繳納附加稅時，涉及的會計分錄為：借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加”，貸記“銀行存款”。

附加稅=（消費稅+增值稅）*稅率。

附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的消費稅和增值稅之和。而在稅率方面，不同的附加稅，適用的稅率也不同。

城市建設(shè)維護(hù)稅

城市建設(shè)維護(hù)稅=（消費稅+增值稅）*7%或5%或1%。

城建稅的稅率與企業(yè)的注冊地有關(guān)。市區(qū)城市建設(shè)維護(hù)稅的稅率是7%；縣城、建制鎮(zhèn)的城建稅稅率是5%；其他地區(qū)的稅率為1%。

教育費附加

教育費附加=（消費稅+增值稅）*3%。

教育費附加的稅率是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是3%。

地方教育費附加

地方教育費附加=（消費稅+增值稅）*2%。

地方教育費附加的稅率也是固定的，不管企業(yè)在什么地方，稅率都是2%。

舉例說明：

虎說財稅公司的注冊地址位于上海市浦東新區(qū)。其中虎說財稅公司在2022年4月份的銷售額是11187000，增值稅稅率為13%。

增值稅=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建設(shè)維護(hù)稅=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育費附加=1287000*3%=38610。

地方教育費附加=1287000*2%=25740。

附加稅計提時，會計分錄如下：

借：稅金及附加154440（90090+38610+25740=154440）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅90090

應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加38610

應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加25740

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