經(jīng)財(cái)政部和稅務(wù)部門批準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人及其分支機(jī)構(gòu),按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
1.總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生“營改增”業(yè)務(wù)的應(yīng)交增值稅,抵減分支機(jī)構(gòu)發(fā)生“營改增”業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款(包括預(yù)繳和補(bǔ)繳的增值稅稅款)后,在總機(jī)構(gòu)所在地解繳人庫??偡种C(jī)構(gòu)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù),按照增值稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定就地申報(bào)繳納增值稅。
2.增值稅的匯總納稅的計(jì)算方法為:
①總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額,為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應(yīng)征增值稅銷售額的合計(jì)數(shù)。
②總機(jī)構(gòu)匯總的銷項(xiàng)稅額,按照總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)征增值稅銷售額合計(jì)數(shù)和增值稅適用稅率計(jì)算。
③總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額,為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)因發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。即匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)用于發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項(xiàng)稅額。
④總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)繳納的增值稅=匯總的銷項(xiàng)稅額-匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額-分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅稅款。
3.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù),按照應(yīng)征增值稅銷售額和預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。
計(jì)算公式為:應(yīng)預(yù)繳的增值稅=應(yīng)征增值稅銷售額*預(yù)征率預(yù)征率由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定,并適時(shí)予以調(diào)整。
①合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部本級(jí)及其下屬站段(含委托運(yùn)輸管理的站段)本級(jí)的銷售額適用的預(yù)征率為1%。
本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅=本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額×1%
②合資鐵路運(yùn)輸企業(yè)總部及其下屬站段(含委托運(yùn)輸管理的站段)匯總的銷售額適用的預(yù)征率為3%。
匯總應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(總部本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額+下屬站段本級(jí)應(yīng)征增值稅銷售額)×3%-(總部本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅+下屬站段本級(jí)應(yīng)預(yù)繳的增值稅)
4.分支機(jī)構(gòu)發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當(dāng)期已預(yù)繳的增值稅稅款,在總機(jī)松匯總的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減不完的,可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
5.每年的第一個(gè)納稅電報(bào)期結(jié)束后,對(duì)上一年度總分機(jī)構(gòu)匯總納稅情況進(jìn)行清算??倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)年度清算應(yīng)交增值稅,按照各自銷售收入占比和總機(jī)構(gòu)匯總的上一年度應(yīng)交增值稅稅額計(jì)算。分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅超過其年度清算應(yīng)交增值稅的,通過暫停以后納稅申報(bào)期預(yù)繳增值稅的方式予以解決。
分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的增值稅小于其年度清算應(yīng)交增值稅的,差額部分在以后納稅申報(bào)期由分支機(jī)構(gòu)在預(yù)繳增值稅時(shí)一并就地補(bǔ)繳入庫。
【案例精析】某航空公司經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅,總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)均為“營改增”-般納稅人,分支機(jī)構(gòu)的增值稅預(yù)征率為1%,總分支機(jī)構(gòu)2021年10月~12月發(fā)生《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)相關(guān)賬戶核算結(jié)果分別為:總機(jī)構(gòu)自身發(fā)生銷項(xiàng)稅額450萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅額400萬元,實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額50萬元;分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額250萬元,支付進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元,實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅額100萬元,但按1%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅30萬元;總機(jī)構(gòu)連同分支機(jī)構(gòu)匯總后在10月~12月實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=50+100-30=120(萬元)。
推薦閱讀:
版權(quán)說明:上述為轉(zhuǎn)載或編者觀點(diǎn),不代表知春路知識(shí)產(chǎn)權(quán)意見,不承當(dāng)任何法律責(zé)任
下一篇:會(huì)計(jì)賬簿包括哪些賬簿(會(huì)計(jì)賬簿的分類及內(nèi)容)
5613人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)山西入口(企業(yè)信息公示年報(bào)流程)3911人閱讀
如何查詢商標(biāo)注冊情況(注冊商標(biāo)名稱查詢詳細(xì)步驟)2540人閱讀
廣州紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢系統(tǒng)入口(紅盾網(wǎng)企業(yè)信息查詢流程)1976人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)湖北入口(工商年報(bào)公示流程)1662人閱讀
內(nèi)蒙古企業(yè)信用信息查詢公示系統(tǒng)入口(企業(yè)公示年報(bào)流程)1554人閱讀
遼寧省企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)入口(工商年檢具體操作步驟)1413人閱讀
員工工資超過5000怎么扣稅(5000以上扣稅標(biāo)準(zhǔn)稅率表)1387人閱讀
食品經(jīng)營許可證網(wǎng)上申請(qǐng)登錄入口(山東食品經(jīng)營許可備案系統(tǒng)操作流程)1199人閱讀
國家企業(yè)信用公示信息系統(tǒng)四川入口(企業(yè)信用信息公示填報(bào)流程)1143人閱讀